Может ли неработающий получить налоговый вычет

Неработающий человек не утрачивает право на налоговый вычет только потому, что у него нет работодателя. По ст. 210 НК РФ ч.2 вычет участвует в определении налоговой базы — суммы доходов, с которой рассчитывается налог. Воспользоваться вычетом можно и без трудоустройства, если есть доходы, к которым он применим. Нужно установить, какие доходы были в соответствующем налоговом периоде и допускается ли уменьшить их на выбранный вычет.

Отсутствие работы сейчас ещё не означает отсутствие доходов за весь период. Если человек получал доходы до увольнения, при оценке возможности вычета учитывается их принадлежность к нужной налоговой базе. Безработный и человек без облагаемых доходов могут оказаться в разном положении. Статья 210 НК РФ ч.2 связывает уменьшение базы с доходами за налоговый период, а не с наличием работы на момент, когда человек задумался о вычете. При этом одной ссылки на прежнюю зарплату недостаточно для переноса расходов на любой прошлый период.

Вычет не равен самостоятельной выплате за понесённые расходы. Если подходящих доходов нет, уменьшать за соответствующий период нечего. При превышении вычетов над доходами основная база становится нулевой по п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2. Дополнительную выплату за превышение расходов над доходами получить нельзя. Для получения денег нужны доходы, к которым можно применить вычет; проверьте их наличие за соответствующий период. Следующий вопрос — разрешён ли перенос неиспользованной части.

Неиспользованную часть вычета можно перенести на следующий налоговый период только в случаях, для которых предусмотрено исключение из общего правила п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2. Проверьте условия переноса для выбранного вычета. При отсутствии работы особенно существенно различать невозможность учесть расходы сейчас и сохранение остатка на будущее. Для вычета по покупке жилья такое сохранение прямо предусмотрено ст. 220 НК РФ. Для другого вычета применять это правило по аналогии нельзя.

Пункт 9 ст. 220 НК РФ позволяет переносить неиспользованный остаток вычетов на приобретение жилья и уплату соответствующих кредитных процентов на последующие налоговые периоды до полного использования с учётом исключений самой статьи. Если в период без работы подходящих доходов нет, это не означает автоматического исчезновения остатка. Когда появляются доходы, к которым разрешено применить вычет, остаток может участвовать в расчёте. Однако перенос не превращает расходы в выплату независимо от доходов и не отменяет условий самого имущественного вычета.

Для получателей пенсии предусмотрено дополнительное направление переноса. По п. 10 ст. 220 НК РФ вычеты на приобретение жилья и соответствующие проценты могут переноситься на предшествующие налоговые периоды. Допускаются не более трёх периодов, непосредственно предшествующих тому, в котором образовался переносимый остаток. Это правило связано именно с получением пенсии по законодательству Российской Федерации. Одного факта безработицы для него недостаточно. Сам перенос также не означает возврата денег за период, в котором отсутствовала подходящая налоговая база.

Значение имеет и источник дохода. Статья 210 НК РФ ч.2 разграничивает основную и другие налоговые базы: возможность вычета нельзя установить только по факту получения денег. В этой же статье есть специальное правило об учёте неиспользованной части отдельных вычетов при определении базы по доходам от продажи имущества и стоимости имущества, полученного в дар, по итогам того же периода. Если зарплаты нет, проверьте возможность применить вычет к другим полученным доходам. Но и любой доход автоматически подходящим не становится.

При продаже имущества у неработающего возможен отдельный имущественный вычет по ст. 220 НК РФ. Он уменьшает доход от продажи по правилам этой статьи, а не возмещает расходы на покупку нового жилья. Эти основания нужно различать, даже если продажа и покупка связаны в житейском смысле. Для применения вычета при продаже отсутствие работодателя не служит самостоятельным препятствием: значение имеют проданное имущество и условия предусмотренного законом уменьшения дохода.

Если речь о жилье, приобретённом в строящемся доме, отсутствие работы не меняет момент возникновения права. Подпункт 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ связывает его с передачей объекта застройщиком и принятием по подписанному передаточному акту либо иному документу о передаче. Для обращения за этим вычетом покупателю нужно дождаться государственной регистрации своего права собственности на квартиру. Вопрос о доходах решается вместе с вопросом о возникновении самого права: ожидание трудоустройства не заменяет предусмотренные законом основания, а отсутствие работы не отменяет уже возникшее право.