Может ли ИП вернуть НДС

Начните с того, в каком качестве вы платите НДС. Право уменьшить начисленный налог на вычеты принадлежит налогоплательщику. Для ИП это означает, что вопрос о возврате решается через право на конкретные вычеты, а не через наличие регистрации предпринимателя. Если покупки дают такое право, их можно учитывать при расчёте налога за соответствующий период — п. 1 ст. 171 НК РФ.

Вычет — это сумма, на которую уменьшается начисленный НДС. Например, при покупке товаров, работ или услуг для облагаемых операций учитывается налог, предъявленный продавцом, с предусмотренными законом исключениями. Значение имеет назначение приобретения: нужно связать покупку с операциями, для которых допускается вычет. НДС по имущественным правам также может входить в расчёт. Основание для этих случаев — п. 2 ст. 171 НК РФ.

Вернуть можно не весь НДС, указанный в покупках. Сначала сопоставляют допустимые вычеты и общую сумму исчисленного налога, увеличенную на восстановленный налог. Восстановление означает включение ранее принятой к вычету суммы обратно в расчёт налога. Если вычеты больше полученной суммы, возникает положительная разница к возмещению. Когда вычеты лишь уменьшают начисления, речь идёт об уменьшении платежа в бюджет. Такое разграничение следует из п. 1 и 2 ст. 173 НК РФ ч.2.

Если предприниматель ввозит товары, уплаченный при ввозе налог тоже может участвовать в вычетах. Нужно учитывать таможенную процедуру и то, для каких операций приобретён товар: п. 2 ст. 171 НК РФ связывает право на вычет с этими условиями. Покупку внутри страны и ввоз следует различать при определении того, какая сумма НДС участвует в расчёте. Общий вопрос о возмещении затем решается по соотношению вычетов и начисленного налога.

Отдельная ситуация — предприниматель не является плательщиком НДС либо освобождён от обязанностей по его исчислению и уплате, но выставил покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом. По п. 5 ст. 173 НК РФ ч.2 он должен уплатить указанную в счёте-фактуре сумму в бюджет. Эту обязанность нельзя приравнивать к праву вернуть НДС по своим покупкам: основание для вычетов определяется по ст. 171 НК РФ.

При подготовке декларации проверьте окончание того налогового периода, за который заявляется разница. Если декларация подана после истечения трёх лет с его окончания, п. 2 ст. 173 НК РФ ч.2 исключает возмещение по этому основанию. Срок касается подачи декларации, а не получения денег. Рассчитанная положительная разница подлежит возмещению с соблюдением установленного законом порядка; арифметическое превышение вычетов ещё нужно соотнести с правом на каждый из них.