Может ли ИП привлекать самозанятых по договору

ИП вправе привлекать самозанятых для выполнения работ или оказания услуг. Основа такого сотрудничества — соглашение заказчика и исполнителя: граждане свободны в заключении договора по п. 1 ст. 421 ГК РФ. Предприниматель и самозанятый договариваются о том, что именно нужно сделать и на каких условиях. Слово «нанимать» здесь лучше понимать как заказ работы или услуги, поскольку для трудовых доходов действуют другие правила налогообложения.

Выбор договора начинается с задачи предпринимателя. Если требуется выполнить работу, условия должны описывать эту работу; если нужна услуга — её содержание. По п. 2 ст. 421 ГК РФ стороны вправе выбрать договор, предусмотренный законом, либо согласовать договор иной конструкции. Можно объединить элементы разных договоров: такую возможность даёт п. 3 той же статьи. При этом к соответствующим частям соглашения применяются правила о тех договорах, элементы которых стороны использовали.

Условия сотрудничества предприниматель обсуждает с исполнителем, а затем закрепляет в договоре. Практический смысл такого согласования — одинаково понимать объём заказа, порядок его выполнения и оплату. Свобода выбора условий действует с учётом обязательных требований закона: это правило п. 4 ст. 421 ГК РФ. Если стороны оставили условие несогласованным, могут применяться предусмотренные законом правила, а в соответствующих случаях — обычаи по п. 5 этой статьи.

Перед тем как принимать самозанятых в качестве исполнителей, ИП стоит выяснить историю трудовых отношений с каждым из них. Если исполнитель одновременно является работником заказчика, доход от работ или услуг по гражданско-правовому договору с этим заказчиком исключается из налога на профессиональный доход. Так называется специальный налоговый режим для самозанятых. Основание исключения — п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ; согласованное сторонами название договора этого правила не меняет.

То же исключение касается бывшего работника, если ИП был его работодателем менее двух лет назад. Например, при обсуждении нового заказа с уволившимся сотрудником нужно учитывать, сколько времени прошло после прекращения трудовых отношений. Доход от такого заказа нельзя относить к налогу на профессиональный доход, пока сохраняется указанное условие. Ограничение связано с прежним работодателем как заказчиком работ или услуг, а не с любым предпринимателем, к которому обратился исполнитель, — п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Заключение договора и налогообложение выплат — разные вопросы, которые ИП нужно решить при организации сотрудничества. Возможность договориться следует из ст. 421 ГК РФ. Для применения налога на профессиональный доход учитывается характер дохода: трудовые выплаты исключены по п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ, а заказы нынешнего или недавнего работодателя — по п. 8 той же части. Поэтому формулировка «самозанятый исполнитель» должна соответствовать выбранным отношениям и налоговым условиям выплат.