Может ли ИП оказывать услуги самозанятому

Если вы самозанятый и хотите заказать услугу у ИП, в этой сделке вы выступаете заказчиком. Предприниматель принимает ваше задание и оказывает согласованные услуги, а вы платите за них. Именно такое распределение обязанностей предусмотрено п. 1 ст. 779 ГК РФ. Статус самозанятого у заказчика не препятствует такому договору: для его содержания существенны задание исполнителю и обязанность оплатить услуги.

Например, самозанятому могут понадобиться консультационные или информационные услуги предпринимателя. Эти виды прямо относятся к сфере применения ст. 779 ГК РФ. При обсуждении договора обозначьте, какие действия должен совершить ИП или какую деятельность он будет осуществлять по вашему заданию. Это помогает выразить предмет договорённости через конкретную услугу, за которую заказчик принимает на себя обязанность заплатить, а не через перечисление налоговых статусов сторон.

Когда вопрос звучит наоборот — может ли самозанятый оказывать услуги ИП, — меняется получатель оплаты. Теперь предприниматель даёт задание и оплачивает его выполнение, а самозанятый оказывает услугу. Гражданские обязанности сторон по-прежнему определяются п. 1 ст. 779 ГК РФ. Для налога на профессиональный доход (НПД) нужно отдельно оценить получаемую исполнителем выручку: доходы от реализации услуг относятся к объекту налогообложения по ч. 1 ст. 6 422-ФЗ с учётом исключений из той же статьи.

Особое значение имеет работа на предпринимателя, с которым исполнитель связан трудовыми отношениями. Если ИП является нынешним работодателем самозанятого, оплата услуг по гражданско-правовому договору исключена из объекта НПД. Такое же правило действует, когда заказчик был работодателем исполнителя менее двух лет назад. Основание — п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. При выборе налогового режима для этой оплаты нужно учитывать историю отношений с конкретным заказчиком, даже если стороны назвали соглашение договором оказания услуг.

Не смешивайте это исключение с покупкой услуги у предпринимателя. Когда ИП оказывает услугу вам, деньги получает ИП, а вы несёте расходы как заказчик. Когда вы выполняете задание ИП, деньги поступают вам как исполнителю. Ограничение для доходов от работодателя относится ко второму направлению расчётов. Различие следует из предмета регулирования ст. 6 422-ФЗ: она определяет доходы, которые облагаются НПД, и исключения для отдельных поступлений.

Отдельно отличайте оплату самостоятельной услуги от заработка в трудовых отношениях. Доходы, полученные в рамках трудовых отношений, исключены из объекта НПД по п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. Для ответа на вопрос о сотрудничестве с ИП нужно последовательно установить, кто заказчик, кто исполнитель, за что перечисляются деньги и связан ли получатель с заказчиком как работник. Так договорные обязанности по ст. 779 ГК РФ и налоговое правило о доходе будут соотнесены с вашей ролью в сделке.