Может ли ИП нанять самозанятого

Если вы хотите привлечь самозанятого к заказу, заключить с ним договор можно: граждане свободны в выборе контрагента. Для ИП это означает возможность договориться с исполнителем о работе или услуге. Основа такого соглашения — взаимное согласие сторон, а условия они определяют с учётом обязательных требований закона. Это предусмотрено п. 1 и 4 ст. 421 ГК РФ.

Прежде чем оформлять сотрудничество, разделите два вопроса: какой договор вы заключаете и как будет облагаться вознаграждение исполнителя. Разрешение договориться о заказе ещё не решает вопрос о налоговом режиме дохода. Налог на профессиональный доход, сокращённо НПД, относится к доходам от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, но для некоторых поступлений действуют исключения — ч. 1 и 2 ст. 6 422-ФЗ.

Если под словами «нанять самозанятого на работу» вы понимаете трудовые отношения, зарплату нельзя перевести на НПД. Доходы в рамках трудовых отношений исключены из объекта этого налога. Поэтому оформление человека как работника и заказ работы у исполнителя имеют разные налоговые последствия. При выплате зарплаты ориентироваться на его статус самозанятого как на основание для НПД нельзя — п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Отдельное ограничение касается заказа у человека, который уже работает у вас. Даже если вы договоритесь с ним об услуге по гражданско-правовому договору, то есть о выполнении заказа вне трудового договора, доход от этой услуги не относится к НПД. Здесь имеет значение связь между заказчиком и исполнителем: заказчик одновременно является его работодателем — п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Аналогичное правило действует, если исполнитель раньше был вашим работником, а с прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет. Перейти от зарплаты к оплате заказов с применением НПД в этот период нельзя. Ограничение касается именно дохода от работ или услуг для такого бывшего работодателя. Оно не превращает любой договор с бывшим работником в запрещённую сделку: вопрос здесь в налогообложении оплаты — п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Оформляя самозанятых для выполнения заказов, согласуйте содержание работы и условия сотрудничества. Свобода договора позволяет выбрать предусмотренное законом соглашение или соединить элементы разных договоров, если это отвечает договорённости сторон, — п. 2 и 3 ст. 421 ГК РФ. При этом название соглашения не меняет ограничения для доходов от работодателя. Решая, можно ли применять НПД к конкретной выплате, учитывайте прежние и действующие трудовые отношения с исполнителем по ст. 6 422-ФЗ.