Может ли ИП на патенте привлекать самозанятых

Если для бизнеса на патенте нужен исполнитель, предприниматель вправе заключить с ним гражданско-правовой договор. Это договор о выполнении работ или оказании услуг. Возможность привлекать людей по таким договорам прямо предусмотрена п. 5 ст. 346.43 НК РФ. Значит, применение патента позволяет сотрудничать с самозанятыми: выбирать другой налоговый режим только ради заключения такого договора не требуется.

При планировании сотрудничества учитывайте ограничение для патента: средняя численность наёмных работников за налоговый период должна укладываться в 15 человек. Предел относится ко всем видам деятельности предпринимателя, на которые распространяется патентная система, а не к каждому виду отдельно. В п. 5 ст. 346.43 НК РФ названы и гражданско-правовые договоры; среднюю численность определяют по установленному порядку. Разделять работников между несколькими патентными направлениями ради отдельных лимитов нельзя.

До заключения договора с самозанятым выясните, работал ли он у этого ИП по трудовому договору. Если предприниматель остаётся его работодателем, доход от работ или услуг по гражданско-правовому договору не облагается налогом на профессиональный доход, сокращённо НПД. То же правило действует для бывшего сотрудника, когда с прекращения трудовых отношений прошло менее двух лет. Основание — п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Различайте оплату самостоятельных работ или услуг и выплаты в рамках трудовых отношений. Трудовые доходы исключены из объекта НПД по п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ. Если сотрудник зарегистрировался как самозанятый, его заработная плата от этого не становится доходом для НПД. Для предпринимателя на патенте это означает, что при выборе договора нужно учитывать характер отношений с исполнителем, а не только его регистрацию.