Может ли директор быть самозанятым

Генеральный директор может одновременно быть самозанятым: работа руководителем по трудовому договору совместима с отдельной деятельностью на налоге на профессиональный доход, сокращённо НПД. Например, если директор оказывает услуги сторонним заказчикам, возможность применять режим оценивают по этим услугам. Должность руководителя не препятствует такому совмещению при соблюдении условий ст. 4 422-ФЗ. При этом нужно различать личные заработки человека и поступления организации, которой он руководит: статус самозанятого относится к физическому лицу.

Если вы хотите получать директорскую зарплату как доход самозанятого, такой вариант не подходит. Выплаты в рамках трудовых отношений исключены из объекта НПД: это доходы, к которым этот налог применять нельзя. Даже когда руководитель ведёт разрешённую самостоятельную деятельность, зарплата за исполнение трудовых обязанностей остаётся за пределами режима. Разделять поступления нужно по основанию выплаты, а не только по наличию статуса самозанятого — п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Отдельный договор на услуги со своим работодателем тоже не позволяет применять НПД к оплате этих услуг. Здесь действует специальное ограничение для гражданско-правовых договоров, то есть договоров на выполнение работ или оказание услуг. Оно распространяется и на бывшего работодателя, если он перестал быть работодателем менее двух лет назад. Перед выполнением заказа определите, кто будет платить и связывают ли вас с заказчиком нынешние либо недавние трудовые отношения — п. 8 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.

Если самозанятый становится генеральным директором ООО, для совмещения нужно сохранить условия применения НПД в собственной деятельности. Нельзя нанимать работников по трудовым договорам именно для этой деятельности. Работники организации, которой вы руководите, и ваши личные работники — разные случаи: запрет касается лиц, состоящих в трудовых отношениях с самим плательщиком НПД. Это разграничение следует учитывать при оценке ограничения из п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Проверьте также, чем именно вы собираетесь заниматься вне работы директором. Перепродажа товаров и предпринимательская деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам входят в ограничения режима; для последних действуют предусмотренные законом исключения. Поэтому наличие стороннего заказчика ещё не решает вопрос о возможности применять НПД: имеет значение содержание работы и договора — ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Наконец, учитывайте размер поступлений от самостоятельной деятельности. Право применять режим утрачивается, когда доходы, учитываемые для его налоговой базы, превышают 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год. Директорская зарплата в эту базу не входит, поскольку относится к трудовым доходам. Для совмещения должности и самозанятости оценивайте отдельно разрешённость деятельности, отношения с заказчиком и размер дохода, облагаемого НПД, — п. 8 ч. 2 ст. 4 и п. 1 ч. 2 ст. 6 422-ФЗ.