Могут ли внуки получить налоговый вычет

Внук обращается за социальным вычетом как самостоятельный налогоплательщик. Это уменьшение доходов, с которых рассчитывается налог, на разрешённые законом расходы. Если вопрос возник из-за расходов в семье, сначала нужно определить плательщика и назначение платежа. Для вычета имеют значение затраты того человека, который его заявляет. Например, собственные дополнительные страховые взносы внука на накопительную пенсию могут учитываться по подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ при подтверждении оплаты.

Наличие расходов ещё нужно сопоставить с доходами внука. Обычно социальный вычет уменьшает основную налоговую базу — облагаемые доходы, учитываемые вместе по правилам п. 3 ст. 210 НК РФ. К другим налоговым базам такие вычеты по общему правилу не применяются. Поэтому при расчёте нужно учитывать вид дохода, а не только общую сумму полученных денег. Если подходящих доходов нет, уменьшать за этот период нечего.

Когда бабушка или дедушка хотят передать внуку свой вычет, семейные отношения не позволяют объединить их доходы и расходы для такого расчёта. У каждого определяется собственная налоговая база. Право внука нужно связывать с расходами, которые учитываются именно у него по ст. 219 НК РФ, а не с неиспользованным вычетом родственника.

Размер вычета отличается от суммы денег, которую можно вернуть. По п. 2 ст. 219 НК РФ расходы по нескольким видам социальных вычетов учитываются в общем пределе 150 000 рублей за налоговый период. Для расходов на обучение детей и дорогостоящее лечение предусмотрены исключения из этого общего предела. Если у внука несколько подходящих видов расходов, он выбирает, какие затраты и в какой сумме включить в общий лимит.

Для обращения по окончании налогового периода внук подаёт налоговую декларацию в налоговый орган: такой способ предусмотрен п. 2 ст. 219 НК РФ. В случае дополнительных взносов на накопительную пенсию понадобятся документы об их фактической уплате. Если деньги удерживал и перечислял налоговый агент по поручению внука, подтвердить суммы можно справкой этого агента по подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Получить вычет по дополнительным пенсионным взносам можно и до окончания налогового периода через налогового агента. Для этого взносы должны удерживаться из выплат в пользу внука и перечисляться работодателем; расходы нужно подтвердить документами. Такой вариант обращения установлен п. 2 ст. 219 НК РФ и связан со способом уплаты взносов.

Если сумма вычетов превысила подходящие облагаемые доходы за тот же период, основная налоговая база принимается равной нулю. Остаток по общему правилу не переносится на следующий период, кроме предусмотренных законом случаев. Это ограничение из п. 3 ст. 210 НК РФ нужно учитывать при оценке того, какую часть расходов внук сможет использовать для уменьшения своей налоговой базы.