Могут ли самозанятые продавать товары

Самозанятым обычно называют человека, который применяет налог на профессиональный доход, сокращённо НПД. По ч. 1 ст. 4 422-ФЗ на этот специальный налоговый режим могут перейти физические лица, включая индивидуальных предпринимателей. Однако сам переход не означает, что человеку разрешена любая торговля на НПД. В той же статье перечислены виды деятельности и условия, при которых применять режим нельзя. Ответ на вопрос о продаже начинается с того, что именно человек собирается предлагать покупателю и откуда у него эта вещь.

Основная граница для торговли проходит между собственной продукцией и перепродажей. Пункт 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ запрещает применять НПД тем, кто перепродаёт товары или имущественные права. Если человек покупает готовые вещи именно для последующей продажи, такая деятельность подпадает под это ограничение. Название магазина или способ поиска покупателей здесь ничего не меняют. Нельзя считать закупленный товар собственным изделием лишь потому, что его продают от своего имени.

Какие товары можно продавать самозанятому, если он изготавливает их сам? Статья 4 422-ФЗ не содержит закрытого перечня разрешённых изделий. Собственное изготовление позволяет избежать запрета именно на перепродажу, но остальные ограничения сохраняются. Это означает, что происхождение вещи и её категория проверяются отдельно. Даже изделие, которое человек изготовил самостоятельно, нельзя автоматически признать подходящим для торговли на НПД: сначала нужно сопоставить его с запретами из ч. 2 этой статьи.

Отдельное исключение касается имущества, использовавшегося для личных, домашних или иных подобных нужд. Его продажа исключена из запрета перепродажи в п. 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Здесь существенно предшествующее использование вещи. Покупка предмета для себя и последующая продажа после домашнего использования отличаются от закупки партии для торговли. Как учитывать доход от продажи личной вещи, нужно уточнить отдельно: обратитесь в налоговую инспекцию с описанием имущества и его использования до продажи.

Категории продукции перечислены в п. 1 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Ограничение охватывает реализацию подакцизных товаров, с предусмотренным в норме исключением для сахаросодержащих напитков, и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации. Изготовление своими руками не устраняет запрет, связанный с обязательной маркировкой. Перед продажей проверьте, подлежит ли ваше изделие обязательной маркировке: сверьте его с действующими перечнями маркируемых товаров. Исключение для напитков также не отменяет ограничение на перепродажу.

Есть и самостоятельный запрет, связанный с полезными ископаемыми. По п. 3 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ лица, которые занимаются их добычей или реализацией, не вправе применять НПД. При этом объяснения о собственном происхождении продукции здесь недостаточно. Для такой деятельности установлено отдельное ограничение, которое нужно учитывать независимо от общего различия между изготовлением и закупкой товаров.

Условия организации работы тоже имеют значение. Пункт 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ исключает применение режима при наличии работников, с которыми оформлены трудовые отношения. Пункт 8 той же части устанавливает предел учитываемых доходов: они не должны превысить в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей. Если товар подходит под ограничения по своему виду, это ещё не решает вопрос о праве продавца оставаться на НПД. Нужно учитывать и эти условия его деятельности.

Продажа через маркетплейс, в том числе Ozon, не создаёт исключения из ст. 4 422-ФЗ. Чтобы понять, что можно продавать самозанятому через такую площадку, нужно применить те же критерии к самому товару и работе продавца. Закупленная для перепродажи продукция не становится допустимой из-за размещения карточки на платформе. При этом статья не описывает регистрацию на Ozon, оформление карточек или правила допуска продавцов. Из неё можно определить ограничения НПД, но нельзя вывести порядок подключения к конкретной площадке.

Нужно также отличать продажу своей продукции от предпринимательской деятельности в интересах другого лица. Для работы по договорам поручения, комиссии и агентским договорам п. 5 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ предусматривает ограничение с оговоркой об исключении из п. 6. Одного слова «продажа» в описании работы недостаточно: имеет значение, чьи интересы представляет самозанятый и на каком договоре строится его деятельность. Допустимость собственного товара не даёт общего разрешения торговать за других лиц на НПД.