Могут ли оба супруга получить налоговый вычет

Получить налоговый вычет обоим супругам можно при наличии оснований у каждого из них. В ст. 220 НК РФ право связано с налогоплательщиком, то есть с человеком, который заявляет вычет, а не с семьёй в целом. При этом ответ для мужа и жены может различаться даже при покупке одного жилья. Нужно сопоставить расходы, на которые претендует каждый супруг, с условиями соответствующего вычета. Положительный ответ для одного сам по себе ещё не устанавливает право другого.

Имущественный вычет позволяет учесть расходы при определении налоговой базы — суммы, от которой рассчитывается налог. Предел расходов на покупку нельзя воспринимать как сумму денег, которую перечислят супругам. Подпункт 1 п. 3 ст. 220 НК РФ устанавливает ограничение в размере 2 000 000 рублей именно для расходов на новое строительство или приобретение жилья. Для ответа на вопрос о получении вычета нужно сначала определить учитываемые расходы каждого супруга, а затем оценивать налоговый результат.

Если один супруг уже пользовался вычетом на приобретение жилья, имеет значение, какая часть права осталась у него. По подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ неиспользованная часть предельной суммы может учитываться при последующей покупке предусмотренных законом объектов. При этом применяется предел, действовавший в периоде, когда впервые возникло право на вычет, после которого остался остаток. Нельзя просто взять нынешнее ограничение и считать, что оно заново доступно обоим супругам при каждой покупке квартиры.

Остаток у мужа и остаток у жены — разные вопросы. Например, факт того, что один из супругов раньше заявлял расходы на жильё, ничего не сообщает о том, пользовался ли этим правом другой. Для оценки возможности получить вычет обоим супругам полезно отдельно установить историю использования права каждым. Это позволяет увидеть, какие расходы ещё могут быть учтены, и не строить расчёт только на цене новой квартиры или на семейном положении покупателей.

Проценты по целевому жилищному кредиту рассматриваются отдельно от цены покупки. Подпункт 4 п. 1 и п. 4 ст. 220 НК РФ связывают такой вычет с фактически уплаченными процентами по соответствующему займу или кредиту. Его предел составляет 3 000 000 рублей расходов. Для супругов это означает, что стоимость жилья и проценты нельзя смешивать в одном расчёте: у каждого вида расходов есть собственное основание. Размер уплаченных процентов нужно подтвердить платёжными документами.

Для процентного вычета п. 4 ст. 220 НК РФ предусматривает ограничение одним объектом недвижимости. Правило об использовании остатка расходов на приобретение другого жилья нельзя автоматически применять к процентам по другому объекту. Если супруги обсуждают одновременно покупку и кредит, нужно различать эти два вычета уже при подборе документов. Иначе расчёт может опираться на возможность переноса, которой соответствующая норма для процентов не предусматривает.

При покупке квартиры в строящемся доме существенен момент возникновения права. По подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ оно связано с передачей объекта застройщиком и его принятием по подписанному документу о передаче. Для обращения за вычетом по такой квартире нужно дождаться государственной регистрации права собственности. Одной оплаты квартиры для обращения по этому основанию недостаточно. Эти условия нужно соотнести с документами супругов, прежде чем считать вычет доступным к получению.

Если речь идёт о приобретении жилья в собственность несовершеннолетнего ребёнка за средства родителей, действует п. 6 ст. 220 НК РФ. Он предусматривает право родителей на соответствующие вычеты с учётом фактических расходов и ограничений п. 3. Оформление жилья на ребёнка не позволяет обойти предел расходов. Для супруга, который заявляет такой вычет, существенны его расходы на приобретение и соблюдение условий этой нормы, а не только родство с собственником.

Получение вычета через работодателя предусмотрено п. 8 ст. 220 НК РФ. Налогоплательщик обращается за подтверждением права в налоговый орган, а для предоставления вычета подаёт письменное заявление работодателю. Право должно быть подтверждено налоговым органом. Если оба супруга выбирают этот способ, условия получения оцениваются применительно к каждому из них. Подтверждение права одного супруга не заменяет подтверждение права другого, поскольку вычет предоставляется соответствующему налогоплательщику.

Наконец, наличие права не означает, что весь вычет будет использован в одном налоговом периоде. Пункт 9 ст. 220 НК РФ допускает перенос неиспользованного остатка на последующие периоды до полного использования с учётом предусмотренных статьёй исключений. Супругам нужно различать доступный размер вычета и ту его часть, которую удаётся использовать сейчас. Именно раздельный расчёт по каждому супругу показывает, могут ли они оба воспользоваться правом и какой остаток сохраняется у каждого.