Кто является налоговым резидентом РФ и что означает этот статус

Чтобы понять, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ, начните с фактического времени пребывания в стране. Общий порог — не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Речь идёт о днях нахождения человека в России: российское гражданство не выступает условием этого правила. Гражданин РФ определяет свой статус по тому же критерию, что и иностранец, если к нему не относится специальное исключение — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

При подсчёте учитывайте цель и продолжительность поездок. Если вы выезжали для лечения или обучения на срок менее шести месяцев, период нахождения в России не прерывается. Такое же правило действует для выезда ради исполнения трудовых или иных обязанностей на морских месторождениях углеводородного сырья. Обычную поездку за границу нельзя приравнять к этим случаям лишь из-за её краткости: для названных исключений имеет значение цель выезда — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Статус отвечает на практический вопрос: доходы из каких стран учитываются как объект налогообложения. У налогового резидента Российской Федерации это доходы от источников в России и за её пределами. Если вы получаете зарубежный доход, резидентство связывает его с российским налогообложением. У нерезидента объект ограничен доходами от российских источников — ст. 209 НК РФ.

Отсутствие резидентства не освобождает человека от статуса налогоплательщика при получении доходов из России. Например, живущий за границей гражданин РФ может оставаться плательщиком налога на доходы физических лиц по российским доходам. При этом вопрос о резидентстве решается по времени пребывания и специальным правилам, а вопрос об объекте налогообложения — по источнику дохода: п. 1 ст. 207 НК РФ ч.2 и ст. 209 НК РФ.

Для некоторых людей длительность пребывания значения не имеет. Резидентами признаются российские военнослужащие на службе за границей, а также сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, командированные работать за пределы России. Правило распространяется и на работников российских организаций, исполняющих обязанности за рубежом в рамках межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии — п. 3 ст. 207 НК РФ ч.2.

Особый вариант предусмотрен для человека, в отношении которого действовали иностранные ограничительные меры из перечня, определяемого Правительством Российской Федерации. Если в том же налоговом периоде он являлся резидентом иностранного государства, он может не признаваться российским налоговым резидентом независимо от времени пребывания. Для этого подают заявление и подтверждают иностранное резидентство сертификатом либо обосновывают невозможность его получения с подтверждающими документами. Уведомление о возможности применить это правило или об отказе с основаниями направляют не позднее 30 календарных дней после получения заявления и документов — п. 4 ст. 207 НК РФ ч.2.