Кто такой плательщик налога на профессиональный доход

Если вы хотите понять, что значит «плательщик налога на профессиональный доход», начните с перехода на режим. Закон связывает этот статус с человеком, который перешёл на НПД в установленном порядке. Получение денег за работу ещё не описывает его налоговый статус: для признания плательщиком нужен именно такой переход. Это определение закреплено в ч. 1 ст. 4 422-ФЗ.

Нужно ли для этого быть индивидуальным предпринимателем? Плательщиком может стать и гражданин без статуса ИП, и индивидуальный предприниматель. Оба входят в понятие физического лица. Поэтому вопрос о том, кто платит профессиональный налог, не сводится к выбору между обычным гражданином и предпринимателем. Для обеих категорий действует определение из ч. 1 ст. 4 422-ФЗ.

Если вы работаете с наёмными сотрудниками, проверьте характер отношений с ними. Наличие работников, с которыми заключены трудовые договоры, исключает применение режима. Такое ограничение относится и к предпринимателю, и к гражданину без статуса ИП: оно установлено для лиц, имеющих работников в трудовых отношениях, — п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Для плательщика НПД установлен и денежный предел: учитываемый доход за текущий календарный год не должен превышать 2,4 миллиона рублей. С этой суммой сравнивают доходы, учитываемые при определении налоговой базы, то есть доходы, с которых рассчитывается этот налог. Превышение лишает права применять режим — п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Перед выбором режима нужно учесть, чем вы зарабатываете. Перепродажа товаров и имущественных прав исключает НПД, но для продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и подобных нужд, сделано исключение. Запрет также охватывает добычу и продажу полезных ископаемых, продажу товаров с обязательной маркировкой и подакцизных товаров. Для сахаросодержащих напитков предусмотрено исключение — пп. 1–3 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Работа в интересах другого лица по договору поручения, комиссии или агентскому договору также ограничивает применение НПД. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей предусмотрено специальное исключение: при расчётах с покупателями нужно применять контрольно-кассовую технику, зарегистрированную продавцом товаров. Эти условия закреплены в пп. 5–6 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Если у вас уже есть предпринимательская деятельность с другим налогообложением, учтите запрет на совмещение НПД с иными специальными режимами или с предпринимательской деятельностью, облагаемой налогом на доходы физических лиц. Закон предусматривает исключение из этого правила — п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Отдельный запрет касается майнинга цифровой валюты, её продажи и приобретения — п. 9 той же части. Поэтому право платить НПД нужно соотносить со всеми видами вашей деятельности, а не только с отдельным заработком.