Кто считается близким родственником при дарении

Если вы выясняете, кто считается близким родственником при дарении квартиры, ориентируйтесь на отношения между её собственником и будущим получателем. Для налоговой льготы закон объединяет членов семьи и близких родственников. В этот круг включены супруги, родители и дети, усыновители и усыновлённые, дедушки, бабушки и внуки, а также братья и сёстры. Основание освобождения подаренного имущества от налога — п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Муж и жена названы в перечне отдельно. Поэтому при подарке от супруга не нужно искать кровное родство: семейная связь уже учтена налоговой льготой. Например, когда муж дарит квартиру жене, применяется правило об освобождении дохода при дарении между супругами. Здесь имеет значение именно положение сторон как супругов, предусмотренное п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Усыновлённый ребёнок включён в тот же круг, что и ребёнок по происхождению. Подарок от усыновителя усыновлённому и подарок в обратном направлении подпадают под правило о семейном дарении. Бабушка может подарить имущество внуку, а внук — бабушке: для освобождения дохода направление передачи значения не меняет. Все эти отношения прямо охватывает п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Для братьев и сестёр достаточно общего отца или общей матери. Если общие оба родителя, это полнородные братья и сёстры; если только один — неполнородные. Обе категории названы в налоговом правиле. Например, получение квартиры от сестры, с которой у вас общая мать и разные отцы, соответствует условию о родстве из п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Племянник к перечисленным получателям не относится. Если тётя или дядя дарит ему квартиру, освобождение именно по этому родственному основанию не действует. Тёплые отношения, частое общение и привычка считать друг друга ближайшей семьёй не меняют установленный круг. При решении вопроса о налоге на такой подарок нужно исходить из степени родства, указанной в п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Вид подарка тоже имеет значение. Денежные подарки от физических лиц охвачены общим освобождением, а недвижимость включена в исключения из него. Для квартиры нужно учитывать специальное правило о семье и близких родственниках. Поэтому ответ о налоге при передаче денег племяннику и при передаче ему квартиры будет различаться: эти подарки регулируются разными положениями п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.

Отдельное ограничение касается получателя, который имел статус иностранного агента хотя бы один день налогового периода получения подарка. Положения о таком освобождении к его доходам не применяются. Даже если квартиру передаёт родитель ребёнку, учитывать нужно и это исключение, а не только семейную связь сторон: оно закреплено в п. 18.1 ст. 217 НК РФ ч.2.