Кто платит водный налог

Водный налог платит пользователь водного объекта, если его пользование подлежит лицензированию. Круг таких пользователей охватывает и организации, и физических лиц. Индивидуальные предприниматели прямо включены в этот перечень. Когда решаете, относится ли налог к вашей деятельности, сначала определите основание пользования объектом, а затем сопоставьте его с условиями ст. 333.8 НК РФ. Для ответа имеет значение характер водопользования, а не только то, кто им занимается.

Для организации отправная точка — пользование водным объектом, которое должно лицензироваться по законодательству Российской Федерации. Статус организации не позволяет автоматически отнести её к плательщикам: нужно связать его с конкретным водопользованием. Если разбираете налоговые обязанности бизнеса, выясните, на каком основании он пользуется объектом. Именно сочетание пользователя и подлежащего лицензированию пользования описано в п. 1 ст. 333.8 НК РФ.

Гражданин также может оказаться плательщиком водного налога. Правило распространяется на физических лиц, а предприниматели названы среди них отдельно. Поэтому ответ не сводится к налогу исключительно для компаний или исключительно для ИП. Для гражданина действует тот же ориентир: пользование водным объектом должно относиться к подлежащему лицензированию — п. 1 ст. 333.8 НК РФ.

Если пользование основано на договоре водопользования, проверьте, когда он заключён. Для договора, заключённого после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации, предусмотрено исключение: организация или физическое лицо, пользующиеся объектом на таком основании, не признаются налогоплательщиками. При оценке договора нужны оба обстоятельства — его назначение и время заключения. Это правило закреплено в п. 2 ст. 333.8 НК РФ и относится также к гражданам, ведущим предпринимательскую деятельность.

Другой случай исключения — пользование по решению о предоставлении водного объекта в пользование. Здесь учитывают время принятия решения, а не заключения договора. Если решение принято после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации, пользователь по нему также не признаётся плательщиком. Договор и решение выступают разными основаниями водопользования, но для каждого п. 2 ст. 333.8 НК РФ связывает исключение с моментом его оформления.

Чтобы определить своё положение, сопоставьте фактическое основание пользования с этими двумя правилами. Для пользования, подлежащего лицензированию, ориентиром служит п. 1 ст. 333.8 НК РФ. Для договора или решения посмотрите вид документа и соответствующую дату, чтобы установить применимость п. 2 той же статьи. Не переносите вывод об одном пользователе на другого только потому, что оба являются организациями или предпринимателями: основание пользования у них может различаться.