Кто освобождён от уплаты НДС

Чтобы определить, кто не платит НДС в 2026 году, сначала нужно установить налоговый режим организации или ИП. Для общей системы учитывается выручка за три месяца, а для упрощённой системы налогообложения (УСН) — доходы за предшествующий год. Плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) пользуются отдельным основанием освобождения — п. 1 ст. 145 НК РФ.

На общей системе право на освобождение возникает, если выручка от реализации товаров, работ и услуг без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца в сумме не превышает два миллиона рублей. Это общий итог за весь период, а не допустимая выручка каждого месяца. Условие распространяется и на организации, и на предпринимателей — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Для работающих на УСН в 2026 году порог доходов составляет 20 миллионов рублей. С ним сравнивают доходы за предшествующий налоговый период. При переходе на УСН учитывают доходы за календарный год перед годом перехода. Равенство порогу допускается: освобождение предусмотрено, когда доходы не превысили установленную величину. Правила расчёта закреплены в п. 1 ст. 145 НК РФ.

Если организация только создана или предприниматель впервые зарегистрирован и применяет УСН, освобождение действует с даты постановки на учёт в налоговом органе. Нужная дата указана в свидетельстве о постановке на учёт. Для такого случая предусмотрено самостоятельное правило в п. 1 ст. 145 НК РФ.

При совмещении УСН с патентной системой или автоматизированной упрощённой системой налогообложения доходы для проверки порога складываются по всем этим специальным режимам. При переходе с сочетания общей системы и патента либо ЕСХН и патента учитывают доходы по обоим режимам. Проверять только поступления по одному направлению бизнеса было бы ошибкой — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Плательщик ЕСХН вправе воспользоваться освобождением в том же календарном году, в котором переходит на этот режим. Другое основание — доход от реализации за предшествующий налоговый период без НДС в пределах 60 миллионов рублей. Для применения освобождения в 2026 году используется этот предел — п. 1 ст. 145 НК РФ.

На общей системе нужно представить уведомление и подтверждающие выписки в налоговый орган по месту учёта. Для ЕСХН предусмотрено уведомление. Подать их нужно в месяце, с которого применяется освобождение, включительно по 20-е число. Передать документы можно через личный кабинет налогоплательщика, по телекоммуникационным каналам связи или заказным письмом — п. 3, 6 и 7 ст. 145 НК РФ.

Освобождение не охватывает облагаемый ввоз товаров. Для общей системы действует также ограничение при реализации подакцизных товаров в течение трёх предшествующих последовательных календарных месяцев. Для освобождения на УСН предусмотрено исключение из этого ограничения — п. 2 и 3 ст. 145 НК РФ.