Кто освобождается от земельного налога

Чтобы определить, кто не платит земельный налог в России, нужно различать освобождение и вычет. При освобождении соответствующий участок не облагается налогом на условиях ст. 395 НК РФ. Вычет по ст. 391 НК РФ уменьшает налоговую базу — стоимость земли, с которой рассчитывается налог. Поэтому наличие льготного статуса само по себе ещё не означает отсутствие платежа за любую землю владельца.

Подпункт 7 п. 1 ст. 395 НК РФ освобождает физических лиц из числа коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общины этих народов. Участок должен находиться в местах их традиционного проживания и хозяйственной деятельности по утверждённому Правительством Российской Федерации перечню. Принадлежность к народу без связи участка с такими местами не отвечает этому условию.

Другое основание для граждан предусмотрено подп. 15 п. 1 ст. 395 НК РФ. На территории расположения участка должен действовать режим чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации либо контртеррористической операции. Одновременно в отношении жителей требуется решение о временном отселении или эвакуации. Освобождение охватывает весь налоговый период, в котором действовал соответствующий режим; одного упоминания чрезвычайной ситуации недостаточно.

Для организаций ст. 395 НК РФ связывает льготу с назначением земли. Например, религиозные организации освобождаются в отношении принадлежащих им участков с религиозными и благотворительными объектами либо предназначенных для их размещения. У организаций народных художественных промыслов учитываются и место традиционного бытования промысла, и использование участка для производства и реализации изделий.

Льготы также предусмотрены для учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, организаций с участками под государственными автомобильными дорогами общего пользования, отдельных организаций инвалидов. Для последних подп. 5 п. 1 ст. 395 НК РФ устанавливает требования к составу участников, капиталу, работникам и использованию земли в зависимости от категории организации. Само название организации права на освобождение не подтверждает.

У резидентов особых и участников свободных экономических зон действуют специальные условия по ст. 395 НК РФ. Значение имеют территория, статус организации, назначение участка и период применения льготы. Отдельные основания предусмотрены для управляющих компаний инновационного центра «Сколково» и фондов инновационных научно-технологических центров. Переносить эти правила на любого владельца земли в соответствующем районе нельзя.

Вычет стоимости 600 квадратных метров по п. 5 ст. 391 НК РФ предусмотрен, в частности, для Героев Советского Союза и Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы, ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий. Он также касается лиц, отвечающих условиям назначения пенсии по законодательству, действовавшему на 31 декабря 2018 года.

По п. 6.1 ст. 391 НК РФ вычет применяется к одному участку. Если его площадь укладывается в 600 м², вычет охватывает стоимость всей площади; при большей площади остаётся облагаемая часть. При отсутствии уведомления о выборе вычет предоставляется по участку с максимальной исчисленной суммой налога, если у владельца есть право на него.