Кто может применять налог на профессиональный доход

Если вы работаете на себя и хотите применять налог на профессиональный доход, начните с проверки своей деятельности и условий работы. Пользоваться режимом вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. Значит, наличие статуса ИП не мешает переходу. При этом право применять налог связано именно с переходом на специальный режим в установленном порядке — ч. 1 ст. 4 422-ФЗ.

Работать с наёмными сотрудниками по трудовым договорам на этом режиме нельзя. Если у вас есть такие работники, ограничение действует независимо от того, насколько небольшой у вас бизнес и сколько он приносит. Для оценки права на режим нужно учитывать трудовые отношения с работниками, а также остальные условия допуска — п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Проверьте сумму доходов, которые учитываются при расчёте налога: за текущий календарный год она не должна превышать 2,4 миллиона рублей. При превышении этого порога применять режим нельзя. Лимит относится к учитываемым доходам за год, поэтому оценивать право на режим только по поступлениям за отдельный месяц неверно — п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Для торговли существенен источник товара. Если ваш заработок связан с перепродажей товаров или имущественных прав, выбрать этот налог нельзя. Продажа имущества, которым вы пользовались для личных, домашних или подобных нужд, выделена как исключение из этого запрета. Также запрещена реализация товаров с обязательной маркировкой и подакцизных товаров; для последних предусмотрено исключение в отношении указанных законом сахаросодержащих напитков — п. 1 и 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Если вы зарабатываете на посредничестве, проверьте содержание договора. Предпринимательская деятельность в чужих интересах по договору поручения, комиссии или агентскому договору по общему правилу несовместима с режимом. Отдельно урегулирована доставка чужих товаров с приёмом или передачей оплаты. Она допускается при условии, что при расчётах с покупателями вы применяете контрольно-кассовую технику, зарегистрированную продавцом товаров, в соответствии с требованиями законодательства — п. 5 и 6 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Добыча и продажа полезных ископаемых закрывают доступ к этому налогу. То же относится к майнингу цифровой валюты, её продаже и приобретению. Эти ограничения нужно учитывать при выборе деятельности: размер заработка в пределах годового лимита не снимает запрет по её виду — п. 3 и 9 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Наконец, учитывайте налогообложение уже действующего бизнеса. По общему правилу режим недоступен тем, кто применяет другие специальные налоговые режимы либо ведёт предпринимательскую деятельность с доходами, облагаемыми налогом на доходы физических лиц. Закон предусматривает исключение из этого ограничения, поэтому переход предпринимателя нужно соотносить с условиями такого исключения. Проверяйте сочетание режимов вместе с видом деятельности, наличием работников и годовым доходом — п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.