Кто может применять АУСН

Если вы решаете, можно ли перейти на АУСН, начните с регистрации бизнеса. Организация должна состоять на налоговом учете по месту нахождения, а ИП — по месту жительства в регионе, участвующем в эксперименте. Работа с заказчиками из такого региона не дает права на режим при регистрации в другом, не участвующем регионе: ограничение связано именно с местом учета — п. 2 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Далее сопоставьте доходы с пределом в 60 миллионов рублей. Для перехода учитывается совокупный доход за предшествующий календарный год, а при работе на режиме — доход с начала текущего года. Превышение любого из этих показателей исключает применение АУСН. Ровно 60 миллионов рублей укладываются в ограничение — п. 23 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Для бизнеса с работниками действует отдельный предел: средняя численность за налоговый период не должна превышать пять человек. Также нельзя привлекать работников, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и работников на перечисленные законом работы, связанные с досрочным пенсионным обеспечением. Эти условия проверяются наряду с численностью — п. 26–28 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Организации нужно оценить свою структуру и имущество. Филиалы и обособленные подразделения препятствуют применению режима. Если бухгалтерский учет показывает остаточную стоимость основных средств выше 150 миллионов рублей, организация не сможет работать на АУСН. При доле участия других организаций свыше 25 процентов действует запрет, но предусмотрены исключения для определенных организаций инвалидов и обществ или партнерств, созданных научными и образовательными учреждениями для внедрения результатов интеллектуальной деятельности — п. 1, 13, 14 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Право работать на АУСН зависит и от того, чем вы занимаетесь. Например, режим закрыт для банков, страховщиков, ломбардов, микрофинансовых организаций и частнопрактикующих специалистов. Нельзя применять его агентам, комиссионерам и поверенным, действующим в интересах другого лица, а также при майнинге, приобретении или реализации цифровой валюты. Для производства и торговли ювелирными изделиями предусмотрено исключение в отношении серебра — п. 3–11, 17, 21, 35 и 34 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).

Проверьте счета и расчеты с людьми. Счета и корпоративные электронные средства платежа в кредитной организации вне реестра уполномоченных организаций препятствуют АУСН. Выплаты физическим лицам наличными также запрещены. Ограничены и отдельные виды доходов, включая натуральную форму и материальную выгоду. Совмещать этот режим с иными режимами налогообложения нельзя, поэтому ИП должен выбирать между АУСН и налогом на профессиональный доход. Основания — п. 19, 29–31 ч. 2 ст. 3 17-ФЗ (АУСН).