Кто имеет право на социальный налоговый вычет

Право на социальный вычет связано с тем, на что налогоплательщик потратил деньги. Если вы перечисляли пожертвования или платили дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию, такие расходы могут учитываться при определении налоговой базы — суммы, с которой рассчитывается налог. Для каждого вида затрат действуют свои условия и ограничения. Основание для этих двух случаев — подп. 1 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При пожертвовании имеет значение получатель денег. Подходят благотворительные организации, социально ориентированные некоммерческие организации, а также другие некоммерческие организации, работающие в перечисленных законом областях: например, науки, культуры, образования, здравоохранения или защиты животных. Для религиозных организаций учитываются пожертвования на уставную деятельность. Расходы на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческих организаций также могут давать право на вычет при соблюдении условий подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Сумму пожертвования принимают в пределах фактических расходов, но обычно не выше 25 процентов облагаемого дохода за налоговый период. Для определённых пожертвований в поддержку государственных и муниципальных учреждений культуры региональный закон может увеличить предел до 30 процентов. Если пожертвование вернули после использования вычета, ранее учтённую сумму вычета нужно включить в налоговую базу периода возврата — подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Если вы доплачивали на накопительную пенсию, подготовьте подтверждение именно своих расходов. При самостоятельной уплате это документы об уплаченных дополнительных страховых взносах. Если деньги удерживал и перечислял налоговый агент по вашему поручению, основанием служит его справка. Такой выбор подтверждения предусмотрен подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При сочетании нескольких расходов придётся распределить общий лимит. Дополнительные взносы на накопительную пенсию входят в совокупное ограничение 150 000 рублей за налоговый период. Вместе с ними учитываются, в частности, расходы на обучение, медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги, добровольное пенсионное страхование и независимую оценку своей квалификации. Вы сами выбираете, какие расходы и в какой сумме заявить в пределах лимита. Обучение детей и дорогостоящее лечение исключены из этого общего ограничения — п. 2 ст. 219 НК РФ.

Для получения вычета по общему правилу подают налоговую декларацию в налоговый орган после окончания налогового периода. По дополнительным пенсионным взносам можно обратиться к налоговому агенту и до его окончания, если расходы подтверждены документами, а работодатель удерживал взносы из выплат вам и перечислял их в соответствующие фонды. Эти условия получения установлены п. 2 ст. 219 НК РФ.