Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Чтобы определить, кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль, сначала установите статус организации. Российские организации названы плательщиками в п. 1 ст. 246 НК РФ ч.2. Иностранные организации относятся к ним, когда работают в России через постоянное представительство либо получают доходы от российских источников. Иностранные организации, признанные налоговыми резидентами России, приравниваются к российским по п. 5 этой статьи. Налоговый резидент здесь — статус для целей налогообложения, а не указание на место создания организации.

Если организация является плательщиком, отсутствие суммы к перечислению не отменяет сдачу декларации. Это относится и к налогу, и к авансовым платежам — платежам в счёт налога. По общему правилу отчитываться нужно после каждого отчётного и налогового периода. Поэтому вопрос о том, кто сдаёт налог на прибыль, стоит разделять на два: кто обязан платить и кто обязан представить отчётность. Обязанность подать декларацию сохраняется независимо от особенностей расчёта и уплаты — п. 1 ст. 289 НК РФ ч.2.

Когда организация выступает налоговым агентом, то есть удерживает налог при выплате дохода налогоплательщику, она представляет налоговый расчёт. В нём отражаются выплаченные организациям доходы и удержанные налоги. Такая отчётность связана с периодом, в котором производились выплаты. Это отдельная обязанность агента, которую нужно отличать от подачи декларации по собственному налогу на прибыль — п. 1 ст. 289 НК РФ ч.2.

Для некоммерческой организации без обязательств по уплате налога предусмотрена упрощённая декларация по окончании налогового периода. Театры, музеи, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, также подают декларацию только по окончании налогового периода. Эти правила меняют периодичность отчётности: отсутствие налога у некоммерческой организации не означает полного освобождения от декларации — п. 2 ст. 289 НК РФ ч.2.

Место подачи тоже зависит от устройства организации. По общему правилу декларации направляют в налоговые органы по месту нахождения организации и каждого обособленного подразделения. По месту нахождения организации подаётся декларация в целом с распределением по подразделениям. Для крупнейших налогоплательщиков действует место учёта в этом качестве — п. 1 и 5 ст. 289 НК РФ ч.2.

После определения обязанности учитывайте срок подачи. За отчётный период декларацию или расчёт представляют не позднее 25 календарных дней после его окончания. При ежемесячных авансах по фактической прибыли срок — не позднее 25-го числа следующего месяца. Годовую отчётность подают не позднее 25 марта следующего года. Эти сроки установлены п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ ч.2.