Кто должен платить земельный налог и какие есть льготы

Чтобы понять, нужно ли платить земельный налог, сначала установите, на каком праве вам принадлежит участок. По ст. 388 НК РФ обязанность связана с собственностью, постоянным бессрочным пользованием или пожизненным наследуемым владением. Последние два основания означают самостоятельные права на землю, названные в законе наряду с собственностью. Правило относится как к гражданам, так и к организациям и касается участков, которые признаются объектами налогообложения. Само по себе пользование землёй ещё не отвечает на вопрос о налоге.

Если участок передан по договору аренды, арендатор не становится плательщиком земельного налога за эту землю. Такое исключение прямо закреплено в п. 2 ст. 388 НК РФ. Там же исключены лица, использующие участок безвозмездно, в том числе на праве безвозмездного срочного пользования. Поэтому вопрос, надо ли платить земельный налог, нельзя решать только по тому, кто фактически обрабатывает землю или находится на ней: нужно различать основания владения и пользования.

Для собственника следующий вопрос — с какой стоимости рассчитывается налог. Налоговая база означает стоимость, используемую для расчёта. В общем случае ст. 391 НК РФ связывает её с кадастровой стоимостью участка из Единого государственного реестра недвижимости. Вычет уменьшает эту базу, а не означает возврат стоимости земли владельцу. Он также отличается от полного освобождения: при вычете часть стоимости может остаться облагаемой. Участок при этом продолжает принадлежать тому же лицу на прежнем праве.

Пункт 5 ст. 391 НК РФ предусматривает уменьшение базы на кадастровую стоимость 600 квадратных метров. В числе названных получателей — Герои Советского Союза и Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, ветераны и инвалиды боевых действий. Вычет связан с принадлежностью владельца к соответствующей категории. Нельзя считать, что любой собственник вправе исключить из расчёта эту площадь лишь потому, что участок используется для личных нужд.

Пенсионеры часто спрашивают, платят ли они земельный налог и есть ли у них льгота. Подпункт 9 п. 5 ст. 391 НК РФ называет лиц, соответствующих условиям назначения пенсии по законодательству, действовавшему на 31 декабря 2018 года. Именно с этим условием связан рассматриваемый вычет. Ответ о льготе пенсионерам поэтому начинается с установления права на неё, а затем — с площади участка. Если площадь превышает 600 квадратных метров, налог рассчитывается со стоимости площади сверх этих 600 квадратных метров.

Отдельное ограничение установлено п. 6.1 ст. 391 НК РФ: вычет применяется к одному участку по выбору налогоплательщика. При нескольких участках нельзя уменьшить базу каждого из них на стоимость указанной площади. О выбранной земле можно уведомить налоговый орган по своему выбору, в том числе через многофункциональный центр. Срок уведомления — не позднее 31 декабря года, с которого применяется выбор. Если обладатель права на вычет уведомление не представил, вычет предоставляется по участку с максимальной исчисленной суммой налога. Поэтому право на вычет сохраняется и без уведомления о выборе участка.

Полное освобождение регулирует ст. 395 НК РФ. Для физических лиц из числа коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока предусмотрено освобождение в отношении земли в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности по утверждённому перечню. Здесь существенны одновременно категория человека и расположение участка. Основание нельзя переносить на любую землю такого владельца без учёта названного территориального условия.

Ещё один случай для граждан закреплён в подп. 15 п. 1 ст. 395 НК РФ. Освобождение касается земли на территории, где введён режим чрезвычайного положения, чрезвычайной ситуации или контртеррористической операции и принято решение о временном отселении либо эвакуации жителей. Оно действует за весь налоговый период, в котором существовал соответствующий режим. Само упоминание чрезвычайной ситуации без условия об отселении не описывает все основания этой льготы.

Для организаций ст. 395 НК РФ предусматривает собственные случаи освобождения. Например, религиозным организациям оно предоставляется в отношении принадлежащих им участков с объектами религиозного и благотворительного назначения, а также земли для размещения таких объектов. У организаций народных художественных промыслов значение имеют место традиционного бытования промысла и использование земли для производства и реализации изделий. Здесь льгота связана не просто с названием организации, а с характеристиками конкретного участка и его использованием.