Когда самозанятому приходит уведомление о налоге

Когда приходит налог самозанятому, нужно различать сообщение о начисленной сумме и срок её уплаты. По ч. 2 ст. 11 422-ФЗ налоговый орган уведомляет о налоге через мобильное приложение «Мой налог». Сделать это он должен не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Именно эта граница отвечает на вопрос о том, когда ждать уведомление в приложении.

Формулировка «не позднее» означает крайний срок. Сообщение может появиться у самозанятого в любой день до 12-го числа включительно. Ожидать уведомление исключительно 12-го числа неправильно: закон допускает его направление раньше. Точное время появления сообщения заранее не определено. Проверяйте приложение «Мой налог», а если после 12-го числа уведомления нет, обратитесь в налоговый орган за уточнением.

На вопрос, когда формируется налог у самозанятого в приложении, эта статья отвечает через порядок расчёта и уведомления. Согласно ч. 1 ст. 11 422-ФЗ сумму исчисляет налоговый орган. Он рассчитывает её с учётом налоговой базы, то есть величины, от которой определяется налог, соответствующих ставок и налогового вычета. Само уведомление сообщает уже сумму, подлежащую уплате по итогам периода, и необходимые для оплаты реквизиты.

Дата расчёта и предельная дата сообщения о результате — разные вещи. Уведомление с суммой налога должно прийти не позднее 12-го числа следующего месяца; отдельной даты завершения расчёта в интерфейсе нет — проверяйте итоговую сумму в уведомлении. Слова «когда придет налог самозанятому» точнее понимать как вопрос о получении сообщения с итоговой суммой. Для такого сообщения ориентиром служит ч. 2 ст. 11 422-ФЗ, а не предполагаемый день обновления экрана.

Отдельное правило касается небольшой суммы. Если по итогам налогового периода к уплате получилось менее 100 рублей, эта сумма добавляется к налогу за следующий налоговый период. Такое последствие прямо предусмотрено ч. 2 ст. 11 422-ФЗ. Здесь речь идёт о переносе суммы, а не об освобождении от налога. Перенесённая сумма учитывается вместе с суммой, подлежащей уплате по итогам следующего периода.

Порог сформулирован строго: менее 100 рублей. Сумма, равная 100 рублям, под это условие не подпадает. При объяснении того, когда приходят налоги самозанятым, нельзя заменять это правило словами «небольшой налог можно не платить». Закон связывает перенос с конкретным размером начисления и прямо указывает, куда добавляется такая сумма. Другого основания для переноса из этой части статьи не следует.

Получение уведомления также не означает, что оплатить налог нужно в тот же день. По ч. 3 ст. 11 422-ФЗ срок уплаты установлен не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Закон разграничивает две даты: предельную дату сообщения о сумме и предельную дату платежа. Обе относятся к месяцу, который следует за одним и тем же истекшим налоговым периодом. Нельзя подменять срок уведомления сроком оплаты или считать получение сообщения подтверждением уже совершённого платежа.

Есть и особый порядок направления уведомления. Часть 4 ст. 11 422-ФЗ позволяет уполномочить предусмотренное законом лицо на уплату налога в отношении всех учитываемых доходов. В таком случае налоговый орган направляет уведомление уполномоченному лицу по правилам ч. 2 этой статьи. При обсуждении адресата сообщения имеет значение, предоставлялось ли такое полномочие. Сам срок направления определяется тем же правилом об уведомлении.

Списание денег со счёта регулируется отдельно. По ч. 5 ст. 11 422-ФЗ самозанятый вправе через приложение предоставить налоговому органу право направлять в банк поручения на списание и перечисление средств в счёт уплаты налога. Это отдельное право, которое предоставляет налогоплательщик. Получив уведомление, проверьте, предоставили ли вы это право и прошла ли оплата: сумма к уплате в сообщении ещё не подтверждает списание денег со счёта.

Наконец, сообщение о рассчитанном налоге отличается от требования об уплате задолженности. Часть 6 ст. 11 422-ФЗ связывает направление требования через приложение с неисполнением обязанности по уплате, повлекшим отрицательное сальдо единого налогового счёта. Для обычного уведомления о сумме действует ч. 2 этой статьи. Учитывайте содержание сообщения: уведомление сообщает сумму за период, а требование касается уже возникшей задолженности.