Когда при УСН возникает обязанность платить НДС

Чтобы определить, когда возникает НДС на УСН, сначала установите, было ли у бизнеса освобождение на начало года. Для организации или ИП, уже применяющих упрощённую систему налогообложения, проверяют доходы за предыдущий налоговый период. Если их сумма укладывается в установленный предел, действует освобождение от исчисления и уплаты НДС. Для освобождения в 2026 году предел составляет 20 миллионов рублей за предшествующий год. При большей сумме основание для такого освобождения на начало года отсутствует — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Если год начался с освобождением, дальше нужно следить за суммой доходов в текущем налоговом периоде. В 2026 году обязанность возникает при превышении 20 миллионов рублей. Достижение ровно этой суммы ещё укладывается в предел: правило связывает утрату освобождения именно с превышением. Начинать исполнять обязанности по НДС нужно с первого числа месяца, который идёт за месяцем превышения, — п. 5 ст. 145 НК РФ.

Это помогает правильно определить границу между периодами. Если превышение произошло в одном месяце, обязанности по НДС по этому основанию начинаются в следующем. Для бизнеса на УСН применяется именно такое правило, даже если доходы выросли в самом начале месяца. Не переносите начало обязанностей на день получения платежа, которым превышен предел: ориентиром служит первое число следующего месяца — п. 5 ст. 145 НК РФ.

Когда с УСН переходят на НДС, речь в этом случае идёт о прекращении освобождения при применении упрощённой системы. При переходе бизнеса на саму УСН проверяют совокупные доходы за календарный год перед переходом. Для начала применения УСН в 2026 году условие освобождения также связано с пределом 20 миллионов рублей за предыдущий год — п. 1 ст. 145 НК РФ.

У вновь созданной организации и впервые зарегистрированного предпринимателя отправная точка другая: освобождение действует с даты постановки на учёт в налоговом органе, указанной в свидетельстве. Затем нужно отслеживать доходы и месяц превышения предела. Новая регистрация не отменяет правило о начале обязанностей со следующего месяца после превышения — п. 1 и п. 5 ст. 145 НК РФ.

При совмещении УСН и патентной системы предприниматель складывает доходы по обоим режимам для проверки превышения. Если в этом календарном году применялась автоматизированная упрощённая система, учитываются и доходы от неё. При подсчёте исключаются положительная курсовая разница и предусмотренные нормой субсидии при безвозмездной передаче имущества или имущественных прав в государственную либо муниципальную собственность. Для определения месяца начала обязанностей используйте сумму с учётом этих правил, а не только поступления по УСН — п. 5 ст. 145 НК РФ.