Когда подают налоговую декларацию за прошедший год

Если вы выясняете, когда подавать декларацию за 2026 год, отсчитывайте срок от окончания года, за который отчитываетесь. Общая крайняя дата — 30 апреля 2027 года. Декларация охватывает доходы истекшего налогового периода, а представляется уже в следующем году. Такой порядок для обязательной подачи закреплён в п. 1 ст. 229 НК РФ ч.2 с оговоркой об особом порядке для отдельных налогоплательщиков.

Для вопроса о том, когда подавать налоговую декларацию за 2025 год, расчёт аналогичный: общий срок заканчивается 30 апреля 2026 года. Год подачи и год получения дохода здесь различаются. Когда определяете дату, сначала установите, за какой период требуется отчитаться, затем переходите к следующему году. Правило о подаче за истекший период содержится в п. 1 ст. 229 НК РФ ч.2.

Обязательная и добровольная подача различаются. Если обязанности отчитываться у вас нет, вы вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства. Срок обязательной отчётности до 30 апреля к такой добровольной подаче не применяется. Например, наличие права заявить налоговый вычет ещё не превращает обращение за ним в обязательную ежегодную отчётность. Право добровольно представить декларацию закреплено в п. 2 ст. 229 НК РФ ч.2.

Если вы прекращаете деятельность, для которой предусмотрена досрочная отчётность, ждать следующего апреля нельзя. Декларацию о фактически полученных в текущем периоде доходах нужно представить в пятидневный срок со дня прекращения деятельности. Это специальное правило п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2. Здесь отсчёт связан с прекращением деятельности до конца налогового периода, а не с завершением календарного года.

Другой особый случай касается иностранного физического лица: оно прекращает в течение календарного года деятельность с доходами, подлежащими налогообложению, и выезжает из России. Для предусмотренного п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2 случая декларацию о фактических доходах за период пребывания в текущем году подают не позднее чем за один месяц до выезда. Ориентироваться на обычную апрельскую дату в этой ситуации нельзя.

При подготовке годовой декларации учитывайте и её содержание. В ней отражают доходы и источники их выплаты, вычеты, удержанный налог, уплаченные авансовые платежи и итоговую сумму к уплате, доплате, зачёту или возврату. Доходы, с которых налог полностью удержан налоговыми агентами, разрешено не указывать, если это не препятствует получению вычетов. Эти правила установлены п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2. Они помогают определить состав отчётности, а срок её представления выбирают по основанию подачи.