Когда подавать уведомление об освобождении от НДС

Если вы решаете, когда подавать уведомление, сначала определите месяц начала освобождения от НДС. Крайняя дата — 20-е число именно этого месяца. Ждать его окончания для подачи не нужно: уведомление относится к уже выбранному месяцу использования права. Такой порядок установлен п. 3 ст. 145 НК РФ. Направлять его следует в налоговый орган по месту своего учета.

Состав приложений зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик. Лица из абзаца первого пункта 1 подают уведомление вместе с подтверждающими документами. Для лиц из абзаца второго того же пункта предусмотрено представление уведомления. Это различие закреплено в п. 3 ст. 145 НК РФ: при подготовке отправления нужно учитывать основание, по которому вы пользуетесь освобождением.

Для организации подтверждением служат выписка из бухгалтерского баланса и выписка из книги продаж. Индивидуальный предприниматель представляет выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также выписку из книги продаж. После перехода с упрощенной системы налогообложения на общий режим право подтверждают выпиской из книги учета доходов и расходов, которую вели при упрощенной системе. Для предпринимателя, перешедшего с единого сельскохозяйственного налога на общий режим, предусмотрена выписка из соответствующей книги учета доходов и расходов — п. 6 ст. 145 НК РФ.

Отправить уведомление и приложения можно в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика либо по телекоммуникационным каналам связи. Другой вариант — заказное письмо. При почтовой отправке датой представления считается шестой день со дня направления письма, поэтому дату отправки нужно соотнести со сроком до 20-го числа. Эти способы и правило определения даты предусмотрены п. 7 ст. 145 НК РФ.

После направления уведомления организация или предприниматель из абзаца первого пункта 1 связаны выбранным освобождением на 12 последовательных календарных месяцев. Отказаться раньше можно при утрате права по правилам п. 5. Для применяющих единый сельскохозяйственный налог действует запрет на дальнейший добровольный отказ с исключением при утрате права — п. 4 ст. 145 НК РФ.

Когда 12 календарных месяцев закончились, для лиц из абзаца первого пункта 1 наступает следующий срок: не позднее 20-го числа последующего месяца. Нужно представить подтверждение, что выручка без налога за каждые три последовательных календарных месяца периода освобождения в совокупности не превышала 2 миллиона рублей. Вместе с ним подают уведомление о продлении на следующие 12 календарных месяцев либо об отказе — п. 4 ст. 145 НК РФ.

При планировании операций учитывайте и предел освобождения: обязанности по налогооблагаемому ввозу товаров сохраняются. Уведомление об использовании права не освобождает от них, поскольку для ввоза действует исключение, закрепленное в п. 3 ст. 145 НК РФ.