Когда платить страховые взносы

Если вы платите страховые взносы за работников, ориентир для ежемесячного платежа — 28-е число следующего календарного месяца. Это правило пункта 3 ст. 431 НК РФ ч.2. Оно относится к сумме, исчисленной за конкретный месяц, то есть рассчитанной к уплате за него. Сначала определяется месяц, за который возник платёж, затем срок его перечисления. Ответ на вопрос, когда нужно платить взносы, связан именно с этим месяцем. Для обычного платежа ориентируйтесь на месяц, за который начислены взносы, независимо от даты подготовки расчёта.

Статья 431 НК РФ ч.2 регулирует взносы плательщиков, которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Поэтому описанный ежемесячный порядок касается именно таких выплат. Если предприниматель спрашивает о взносах за работников, применяется этот порядок. Переносить его на любые взносы предпринимателя только из-за совпадения названия платежа нельзя: приведённая статья имеет определённый круг плательщиков. Для ответа о сроке нужно сначала установить, о каких выплатах идёт речь и в каком качестве лицо перечисляет взносы.

По пункту 1 ст. 431 НК РФ ч.2 сумма определяется по итогам каждого календарного месяца. При расчёте учитываются база с начала расчётного периода и тарифы. База — это сумма выплат, которая используется для исчисления взносов. Из результата вычитают взносы, уже исчисленные с начала периода по предыдущий месяц включительно. Поэтому считать платёж только по общей накопленной базе, забывая о ранее исчисленных суммах, неверно. Сам ежемесячный расчёт позволяет выделить сумму, которая относится к очередному месяцу.

Здесь нужно различать исчисленные и уплаченные взносы. В обычной формуле пункта 1 ст. 431 НК РФ ч.2 вычитаются суммы, исчисленные за предшествующие месяцы. Это расчётный показатель. Вопрос о том, перечислены ли деньги фактически, имеет другое содержание. Для прекращения деятельности пункт 15 той же статьи прямо предусматривает сопоставление суммы завершающего расчёта с уплаченными взносами. Подмена одного показателя другим мешает правильно определить сумму обязательства. Когда надо платить очередной платёж, его величина должна быть рассчитана по применимому правилу.

Срок отчётности отличается от срока перечисления денег. По пункту 7 ст. 431 НК РФ ч.2 расчёт по страховым взносам представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчётным или отчётным периодом. Персонифицированные сведения — сведения о конкретных физических лицах и выплатах в их пользу — представляются не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим. Эти обязанности названы отдельно. Сдача сведений или расчёта не означает, что сумма взносов уже уплачена. При определении сроков полезно отдельно обозначать платёж и каждый вид отчётности.

Для определения суммы нужен учёт по каждому получателю выплат. Пункт 4 ст. 431 НК РФ ч.2 обязывает учитывать начисленные выплаты, иные вознаграждения и относящиеся к ним страховые взносы по каждому физическому лицу. Общего итога по всем работникам недостаточно для выполнения этой обязанности. Такой учёт также даёт исходные показатели для расчёта. Согласно пункту 5 этой статьи сумма к перечислению определяется в рублях и копейках. Срок платежа и точность его суммы — разные требования, которые выполняются одновременно.

При ликвидации организации действует специальная последовательность из пункта 15 ст. 431 НК РФ ч.2. Расчёт представляют до составления промежуточного ликвидационного баланса. Если деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращает плательщик, производящий выплаты физическим лицам, расчёт подаётся до дня подачи заявления о государственной регистрации прекращения этой деятельности. В него включается период с начала расчётного периода по день представления расчёта включительно. Обычный ежемесячный ориентир здесь нельзя использовать без учёта специального правила о завершении деятельности и итоговом расчёте.

Разницу между суммой взносов по такому расчёту и суммами, уплаченными с начала расчётного периода, перечисляют в течение 15 календарных дней со дня подачи расчёта. Именно подача расчёта служит отправной точкой этого срока по пункту 15 ст. 431 НК РФ ч.2. Поэтому дата прекращения деятельности и дата, от которой отсчитывают время для уплаты разницы, не равнозначны. Чтобы установить срок конкретного платежа, сначала определяют, является ли он обычным ежемесячным взносом или разницей по расчёту при прекращении деятельности.