Когда платить страховые взносы за сотрудников

Если вы начисляете выплаты сотрудникам, взносы по НК РФ нужно рассчитывать по итогам каждого календарного месяца. Заплатить рассчитанную за месяц сумму следует не позднее 28-го числа следующего месяца. Ориентиром служит месяц, за который исчислены взносы: ждать окончания квартала для перечисления ежемесячного платежа не нужно. Такой порядок закреплён в п. 1 и 3 ст. 431 НК РФ ч.2.

Чтобы определить платёж за очередной месяц, возьмите базу для начисления взносов с начала расчётного периода до конца этого месяца и примените тарифы. Из результата вычтите взносы, уже исчисленные за предшествующие месяцы этого периода. Так получается сумма к уплате за текущий месяц, без повторного начисления за предыдущие месяцы. По каждому работнику ведите учёт начисленных выплат и относящихся к ним взносов; перечисляемую сумму рассчитывайте в рублях и копейках — п. 1, 4 и 5 ст. 431 НК РФ ч.2.

Не путайте платёж с представлением отчётности в налоговый орган. На подготовку и подачу расчёта по взносам отведено время до 25-го числа месяца, который следует за расчётным или отчётным периодом. Персонифицированные сведения — сведения о людях и начисленных им выплатах — представляют ежемесячно, до 25-го числа следующего месяца. Для работодателя это разные обязанности: подготовить сведения, представить расчёт и перечислить взносы в соответствующий срок — п. 7 ст. 431 НК РФ ч.2.

При обычном расчёте работодатель объединяет в одну сумму взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также страхование временной нетрудоспособности и материнства. Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний имеют отдельный порядок исчисления: ежемесячный платёж определяется с учётом тарифа, скидки или надбавки и ранее исчисленных платежей. Разделяйте эти расчёты при подготовке платежей за сотрудников — п. 6 ст. 431 НК РФ ч.2 и п. 9 ст. 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ.

Если организация ликвидируется, расчёт по взносам в налоговый орган нужно представить до составления промежуточного ликвидационного баланса. Предприниматель при прекращении деятельности подаёт расчёт до подачи заявления о государственной регистрации прекращения своей деятельности. В обоих случаях расчёт охватывает период с его начала по день представления включительно. Разницу между взносами по этому расчёту и уже уплаченными суммами перечисляют в течение 15 календарных дней после подачи расчёта — п. 15 ст. 431 НК РФ ч.2.

При прекращении деятельности страхователя отдельно учитываются взносы от производственных несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Сведения о начисленных взносах представляют страховщику до подачи заявления о регистрации прекращения деятельности. Доплатить разницу между начисленными и уплаченными взносами нужно в течение 15 календарных дней со дня подачи этих сведений — п. 15 ст. 22.1 125-ФЗ (страхование от НС и ПЗ).