Когда платить страховые взносы ИП

Чтобы определить, когда ИП должен уплатить страховые взносы, сначала нужно отделить фиксированную часть от пенсионных взносов, которые исчисляются с превышения дохода. Для этих платежей п. 2 ст. 432 НК РФ предусматривает разные предельные даты. Поэтому ответ одним числом может ввести предпринимателя в заблуждение: срок для одной части обязательства ещё не означает срок для другой. Отдельное правило действует, если предприниматель уже прекратил деятельность и снят с налогового учёта.

Совокупный фиксированный размер — это общий фиксированный платёж на обязательное пенсионное и медицинское страхование. По п. 2 ст. 432 НК РФ его уплачивают не позднее 28 декабря текущего календарного года, а при прекращении деятельности ИП — не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе. Здесь существенны слова о текущем годе: общая дата относится к тому году, за который платятся взносы. Переносить её на следующий год по правилу о превышении дохода нельзя.

Другой срок относится к пенсионным взносам, исчисленным с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчётный период. Их нужно оплатить не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом. Это самостоятельная дата из п. 2 ст. 432 НК РФ. Она привязана именно к взносам с превышения дохода, а не ко всей сумме платежей предпринимателя за себя. Порог дохода помогает определить, о какой части взносов идёт речь.

Выражение «не позднее» обозначает предельный срок исполнения обязанности. В вопросе о том, когда нужно платить страховые взносы ИП, его не стоит воспринимать как требование платить исключительно в названную дату. При этом из двух общих сроков нельзя выбрать тот, который удобнее: каждый относится к своему платежу. В расчёте полезно раздельно обозначить фиксированную часть и взносы с дохода сверх установленного порога, чтобы не смешать основания их уплаты.

Исчисление взносов, то есть определение суммы к уплате, предприниматель выполняет самостоятельно по п. 1 ст. 432 НК РФ. Дата платежа и размер обязательства отвечают на разные вопросы. Чтобы узнать, сколько именно нужно перечислить до 28 декабря, рассчитайте сумму взносов самостоятельно. Аналогично срок до 1 июля не заменяет расчёт пенсионных взносов с превышения дохода. Для выбора срока нужно понимать, какую сумму и за какой расчётный период предприниматель собирается уплатить.

При прекращении деятельности ИП ориентир меняется. Пункт 5 ст. 432 НК РФ связывает уплату с датой снятия предпринимателя с учёта в налоговом органе. От этой даты установлен срок не позднее 15 календарных дней. Поэтому, если вопрос возник после прекращения деятельности, сначала имеет значение факт и дата снятия с учёта. Ожидание обычной годовой даты без учёта этого правила может привести к пропуску специального срока, прямо предусмотренного для прекращения деятельности.

Закон называет именно календарные дни. Кроме того, отправной точкой служит снятие с учёта в налоговом органе, а не выбранный предпринимателем день последней работы. Эти различия существенны при определении срока после закрытия ИП. Нельзя подменять юридически обозначенную дату бытовым представлением о том, когда бизнес фактически перестал работать. Для применения п. 5 ст. 432 НК РФ нужно опираться на сведения о снятии с налогового учёта.

В той же статье есть отдельные положения о главах крестьянских (фермерских) хозяйств. Пункт 3 ст. 432 НК РФ предусматривает представление расчёта не позднее 25 января следующего календарного года. Это срок подачи расчёта, и его нельзя выдавать за общую дату уплаты взносов ИП за себя. При прекращении деятельности главы хозяйства п. 4 отдельно определяет срок представления расчёта и срок уплаты по нему; смешивать эту процедуру с правилом п. 5 также не следует.

Наконец, п. 2 ст. 432 НК РФ описывает последствия неуплаты или неполной уплаты в установленный срок: налоговый орган определяет сумму взносов и выявляет недоимку. Недоимка здесь означает неуплаченную сумму обязательства. Поэтому при сомнении, исполнена ли обязанность, сопоставляют рассчитанные взносы с фактически уплаченными за тот же период. Сам факт перечисления какого-либо платежа ещё не отвечает на вопрос, погашена ли нужная часть взносов полностью и соблюдён ли относящийся к ней срок.