Когда нужно уплачивать страховые взносы

Если вы начисляете выплаты работникам или иные вознаграждения физическим лицам, взносы по НК РФ нужно рассчитывать по окончании каждого календарного месяца. Перечислить рассчитанную за месяц сумму следует не позднее 28-го числа следующего месяца. Ожидать завершения квартала для такого платежа нельзя: месячный срок установлен п. 3 ст. 431 НК РФ ч.2. Он относится именно к уплате взносов за месяц.

Чтобы определить размер платежа, возьмите базу для начисления взносов с начала расчётного периода по конец нужного месяца. Под базой понимается сумма выплат, учитываемых при начислении взносов. Примените тариф и вычтите взносы, уже начисленные за предшествующие месяцы этого периода. Так получится сумма за текущий месяц, а не повторное начисление за весь прошедший период. Такой способ расчёта предусмотрен п. 1 ст. 431 НК РФ ч.2.

Для расчёта ведите учёт начисленных вознаграждений и относящихся к ним взносов по каждому получателю выплат. Перечисляемую сумму определяйте в рублях и копейках. Эти требования помогают связать ежемесячный платёж с конкретными начислениями, а не только с общей суммой выплат организации. Основание — п. 4 и 5 ст. 431 НК РФ ч.2.

В общем порядке пенсионные, медицинские взносы и взносы на страхование временной нетрудоспособности и материнства рассчитывают единой суммой. Для отдельных категорий получателей вознаграждений предусмотрен раздельный расчёт. Например, это касается выплат судьям и сотрудникам Следственного комитета Российской Федерации. Правила общей суммы и исключения закреплены в п. 6–6.2 ст. 431 НК РФ ч.2.

Если у организации есть обособленное подразделение с открытым ему организацией банковским счётом, которое начисляет и производит выплаты физическим лицам, взносы уплачивают также по месту этого подразделения. Для его платежа берут базу по выплатам именно этого подразделения. За подразделение за пределами Российской Федерации платит организация по месту своего нахождения. Распределение платежей регулируют п. 11–14 ст. 431 НК РФ ч.2.

При завершении деятельности сначала определите срок подачи итогового расчёта в налоговый орган. Организация при ликвидации представляет его до составления промежуточного ликвидационного баланса, а предприниматель — до дня подачи заявления о регистрации прекращения деятельности. В расчёт включают время с начала расчётного периода по день представления расчёта включительно. Разницу между начисленными и уже уплаченными взносами доплачивают в течение 15 календарных дней со дня подачи расчёта — п. 15 ст. 431 НК РФ ч.2.

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитывают отдельно, ежемесячно, с учётом тарифа и скидки либо надбавки к нему. По п. 9 ст. 22.1 125-ФЗ (страхование от НС и ПЗ) из результата вычитают ранее начисленные ежемесячные платежи. При прекращении деятельности сведения о начисленных взносах подают страховщику до подачи заявления о регистрации прекращения деятельности. Доплату по этим сведениям перечисляют в течение 15 календарных дней со дня их подачи — п. 15 той же статьи.