Когда нужно подать декларацию о доходах

Если вы обязаны декларировать доходы за завершившийся год, общий крайний срок — 30 апреля следующего года включительно. Речь идёт о подаче декларации, в которой отражаются доходы за истекший налоговый период. Это правило позволяет определить год подачи: сначала заканчивается год получения дохода, затем наступает срок отчётности. Для отдельных случаев предусмотрены специальные правила — п. 1 ст. 229 НК РФ ч.2.

Когда обязанность отчитываться на вас не возложена, декларацию можно подать добровольно в налоговый орган по месту жительства. Такая подача отличается от обязательной отчётности: срок до 30 апреля относится к исполнению обязанности декларировать доходы. Если вы подаёте декларацию добровольно, ориентироваться на эту дату как на обязательный предел не нужно — п. 2 ст. 229 НК РФ ч.2.

Если до окончания года прекращена деятельность, для которой установлена обязанность подать декларацию при прекращении, ждать следующей весны нельзя. Отчитаться нужно в пятидневный срок со дня прекращения деятельности. В декларацию включаются фактически полученные доходы за текущий налоговый период. Здесь точкой отсчёта становится прекращение деятельности, а не завершение календарного года — п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2.

Отдельное правило касается иностранного физического лица, которое в течение календарного года прекращает деятельность с доходами, подлежащими налогообложению, и выезжает за пределы России. В этом случае декларацию подают не позднее чем за один месяц до выезда. Отразить нужно фактические доходы за время пребывания в России в текущем налоговом периоде. Дату отъезда следует учитывать заранее, чтобы соблюсти этот срок — п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2.

После досрочной отчётности может наступить срок доплаты налога. Если налог доначислен по декларации, представленной при прекращении деятельности в порядке специального правила, уплатить его нужно не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи. Этот срок связан именно с такими декларациями: переносить его на любую ежегодную отчётность не следует — п. 3 ст. 229 НК РФ ч.2.

Для заполнения подготовьте сведения о полученных доходах, источниках их выплаты, налоговых вычетах, удержанном налоге и фактически уплаченных авансовых платежах. Результат расчёта тоже вносят в декларацию: сколько налога предстоит уплатить или доплатить, какую сумму зачесть либо вернуть. Доходы, с которых налог полностью удержал налоговый агент, можно не указывать, если это не мешает получению вычетов. Для освобождённых от налогообложения доходов также предусмотрена возможность не включать их в декларацию. Эти правила помогают определить состав сведений для отчётности — п. 4 ст. 229 НК РФ ч.2.