Когда нужно платить НДС

Если вы рассчитываете, когда платить НДС с реализации товаров, работ или услуг в России, ориентируйтесь на окончание налогового периода. По общему правилу рассчитанную за него сумму распределяют на три равные доли. Каждая должна быть уплачена не позднее 28-го числа соответствующего месяца: первого, второго и третьего после завершения периода. Такой порядок установлен п. 1 ст. 174 НК РФ, если для вашей операции не действует исключение.

Для планирования платежей отделяйте сумму налога за завершившийся период от отдельного поступления денег за товар или услугу. Общий график связан с итогами периода и фактической реализацией за него. При этом правило охватывает также передачу товаров, выполнение работ и оказание услуг для собственных нужд, когда они относятся к облагаемым операциям. Именно к этим операциям относится распределение платежа по п. 1 ст. 174 НК РФ.

Декларацию нужно подготовить раньше, чем наступит срок первой доли налога. Её направляют в налоговые органы по месту учёта не позднее 25-го числа месяца после истекшего налогового периода. Для налогоплательщиков, включая тех, кто выступает налоговым агентом, предусмотрена электронная форма через оператора электронного документооборота. Если электронная подача обязательна, бумажная декларация не считается представленной — п. 5 ст. 174 НК РФ.

При подготовке декларации понадобятся сведения книги покупок и книги продаж. Для посреднической деятельности и выполнения функций застройщика в предусмотренных случаях добавляются сведения журнала учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Состав отчётности связан с характером вашей деятельности, поэтому сначала определите, какие операции вы отражаете, а затем собирайте соответствующие сведения — п. 5.1 ст. 174 НК РФ.

Место уплаты тоже имеет значение. Налог с операций реализации на территории России уплачивают по месту учёта налогоплательщика в налоговых органах. Если организация или индивидуальный предприниматель действует как налоговый агент, уплата производится по месту его нахождения. Эти правила закреплены соответственно в п. 2 и п. 3 ст. 174 НК РФ.

Распределение на три месяца применяется не ко всем платежам. Для лиц, на которых распространяется п. 4 ст. 174 НК РФ, предусмотрена уплата до 28-го числа месяца после истекшего налогового периода. При ввозе товаров применяется порядок таможенного законодательства, на который отсылает п. 1 этой статьи. Прежде чем составлять график, соотнесите платёж с видом операции и своим статусом.

Если налоговый орган уведомил, что декларация признана непредставленной из-за несоответствия контрольным соотношениям, исправьте её в пятидневный срок с даты направления электронного уведомления. Контрольные соотношения — это показатели, по которым проверяют правильность заполнения. При своевременной подаче исправленного документа сохраняется дата первоначального представления декларации — п. 5.3 и п. 5.4 ст. 174 НК РФ.