Когда наступает уголовная ответственность за налоговые правонарушения

Если у вас образовалась задолженность по налогам, для оценки уголовной ответственности нужно установить, как возникла неуплата. Речь идёт об уклонении: человек не представляет обязательную декларацию, расчёт или другие обязательные документы либо вносит в них сведения, о ложности которых знает. Именно такие способы описаны в ч. 1 ст. 198 и ч. 1 ст. 199 УК РФ. Размер неуплаты при этом должен достигать установленного для соответствующего случая порога.

Для физического лица крупный размер — сумма свыше 2,7 млн рублей за период в пределах трёх финансовых лет подряд. В расчёт входят налоги, сборы и страховые взносы. Ровно 2,7 млн рублей порога не превышают: формулировка закона требует большей суммы. Особо крупный размер начинается свыше 13,5 млн рублей за такой период. Эти границы закреплены в п. 2 примечаний к ст. 198 УК РФ и позволяют различить ответственность по её первой и второй частям.

Если не уплачены налоги организации, применяются другие суммы. Крупным размером признаётся более 18,75 млн рублей, особо крупным — более 56,25 млн рублей. Период подсчёта также находится в пределах трёх финансовых лет подряд; учитываются налоги, сборы и страховые взносы организации. При сопоставлении задолженности с порогом нужно использовать именно эти значения, а не границы для физлиц — п. 1 примечаний к ст. 199 УК РФ.

Страховые взносы учитываются и в делах физлиц. Плательщиками для целей ст. 198 УК РФ являются индивидуальные предприниматели и физические лица без такого статуса, которые выплачивают вознаграждения другим физлицам и обязаны платить страховые взносы. Это уточнение содержится в п. 1 примечаний к статье: вопрос касается не только неуплаченного налога с личных доходов.

Наказание зависит от размера и обстоятельств уклонения. Для физлица по ч. 1 ст. 198 УК РФ предусмотрено, в частности, лишение свободы до одного года, а при особо крупном размере — до трёх лет. По налогам организации предел лишения свободы по ч. 1 ст. 199 УК РФ составляет два года. При предварительном сговоре группы лиц или особо крупном размере применяется ч. 2 этой статьи, предусматривающая до пяти лет лишения свободы. В санкциях есть и другие виды наказания, включая штраф.

Если преступление совершено впервые, закон связывает освобождение от уголовной ответственности с полной уплатой недоимки, соответствующих пеней и штрафа. Погашения только налогового долга для выполнения этого условия не хватит. Для физлица правило закреплено в п. 3 примечаний к ст. 198 УК РФ. По делу о налогах организации платежи может внести как привлекаемый человек, так и сама организация — п. 2 примечаний к ст. 199 УК РФ.