Когда начисляется налог самозанятым

Когда самозанятым начисляют налог, ориентиром для получения итоговой суммы служит уведомление в приложении «Мой налог». Налоговый орган должен направить его не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Это предельная дата уведомления: сообщение может прийти раньше. Если вы ждёте, когда появится налог в приложении, проверяйте именно уведомление о сумме к уплате по итогам периода — ч. 2 ст. 11 422-ФЗ.

Расчёт делает налоговый орган. Он определяет налоговую базу — сумму, от которой рассчитывается налог, — и применяет к ней соответствующую ставку. Когда доходы облагаются по разным ставкам, налог рассчитывают отдельно для каждой соответствующей базы, а затем складывают результаты. При расчёте также учитывают уменьшение налога на налоговый вычет. Поэтому итоговая сумма связана не только с доходом, но и с применяемыми ставками и вычетом — ч. 1 ст. 11 422-ФЗ.

Если вопрос о том, когда приходят налоги по самозанятости, касается небольшой суммы, действует особое правило. Налог менее 100 рублей добавляется к сумме, которую нужно уплатить по итогам следующего налогового периода. Порог сформулирован как «менее 100 рублей»: сумма ровно 100 рублей под этот перенос не подпадает. Это позволяет отличить перенос небольшой суммы от обычного ожидания уведомления — ч. 2 ст. 11 422-ФЗ.

Дата, когда самозанятым выставляют налог, и крайний день оплаты различаются. Уведомление нужно получить не позднее 12-го числа, а перечислить налог — не позднее 28-го числа месяца после истекшего налогового периода. В сообщении будут и сумма, и необходимые платёжные реквизиты. После получения уведомления ориентируйтесь на срок уплаты, а не на дату появления сообщения в приложении — ч. 2 и 3 ст. 11 422-ФЗ.

При выборе способа оплаты можно через «Мой налог» предоставить налоговому органу право направлять в банк поручения на списание средств со счёта. Тогда поручение направляется не ранее чем за десять дней и не позднее чем за три дня до окончания срока уплаты. Получение уведомления и направление поручения в банк — разные действия с разными сроками. Такой способ оплаты предусмотрен ч. 5 ст. 11 422-ФЗ.

Если налог не уплачен или уплачен ненадлежащим образом и возникло отрицательное сальдо единого налогового счёта, налоговый орган направляет через приложение требование об уплате задолженности. Отрицательное сальдо означает задолженность на этом счёте. При неисполнении требования в указанный в нём срок следует решение о взыскании. Поэтому поступившее требование касается уже долга, а не очередного уведомления о рассчитанном налоге — ч. 6 ст. 11 422-ФЗ.