Когда можно перейти с АУСН на УСН

Если вы планируете перейти с АУСН на УСН, отправная точка общего порядка — начало следующего календарного года. Чтобы применять упрощённую систему с этой даты, нужно уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года. Это правило для организаций и индивидуальных предпринимателей закреплено в п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Оно связывает срок подачи уведомления с годом начала применения УСН: сначала направляется уведомление, затем начинается выбранный год.

Куда подавать уведомление, зависит от того, кто меняет режим. Для организации место подачи определяется её нахождением: уведомление адресуют соответствующему налоговому органу. У индивидуального предпринимателя адресат определяется местом жительства. Такой порядок адресования предусмотрен п. 1 ст. 346.13 НК РФ. При подготовке перехода стоит сразу определить надлежащий налоговый орган, чтобы направить уведомление по нужному месту и соблюсти срок.

Что указать в уведомлении? Прежде всего выбранный объект налогообложения — то, что будет облагаться налогом при применении УСН. Организации потребуется вписать ещё два показателя на 1 октября года перед началом УСН: размер доходов и балансовую стоимость основных средств. Предпринимателю п. 1 ст. 346.13 НК РФ адресует требование о выборе объекта, а дополнительные показатели в этом пункте относятся к организациям. Эти сведения нужно подготовить до отправки уведомления.

Если УСН уже применялась раньше, восстановите последовательность смены режимов. Для налогоплательщика, который перешёл с упрощённой системы на иной режим, возвращение на УСН допускается не ранее чем через один год после утраты права на её применение. Это условие п. 7 ст. 346.13 НК РФ. При таком возвращении нужно соотнести две даты: когда истекает годичный срок и с какого календарного года планируется УСН. Срок уведомления при общем порядке перехода остаётся связанным с предшествующим годом.

Обратное направление — уход с УСН на иной режим — имеет другой срок уведомления. По п. 6 ст. 346.13 НК РФ такой переход возможен с начала календарного года, а сообщить о нём нужно не позднее 15 января этого года. Если вы ищете, когда можно перейти с УСН на АУСН, различайте направление смены системы: срок отказа от УСН нельзя использовать как срок уведомления о начале её применения.

При планировании даты перехода отделяйте смену режима действующего бизнеса от начала работы после регистрации. Для вновь созданной организации и вновь зарегистрированного предпринимателя действует п. 2 ст. 346.13 НК РФ: уведомление об УСН можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учёт. Тогда УСН применяется с даты постановки на учёт. Этот порядок привязан к регистрации, а общий порядок смены режима — к началу следующего календарного года. Выбирайте срок уведомления по тому основанию, на котором начинается применение упрощёнки.