Когда можно перейти на АУСН

Чтобы определить, когда можно перейти на АУСН, сначала соотнесите желаемую дату с вашим нынешним налоговым режимом. Для действующей организации или ИП общий вариант — начало следующего календарного года. Если бизнес применяет упрощённую систему налогообложения (УСН), доступен также переход со следующего календарного месяца. Такой же ежемесячный порядок предусмотрен для ИП, уплачивающего налог на профессиональный доход (НПД). Отдельное правило позволяет вновь созданной организации или вновь зарегистрированному предпринимателю начать применение АУСН с даты постановки на налоговый учёт — ч. 1, 1.1 и 2 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

При выборе перехода с нового года уведомите налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика не позднее 31 декабря предшествующего года. Здесь нужно различать дату отправки уведомления и дату начала нового режима: уведомление подают заранее, а АУСН начинают применять со следующего календарного года. Откладывать уведомление до его начала нельзя, если вы выбираете именно этот порядок перехода. Он предусмотрен как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей — ч. 1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Если вы уже работаете на УСН, ждать нового года для смены режима не требуется. ИП или ООО может выбрать начало следующего месяца. Крайний срок уведомления — последнее число месяца перед переходом. Например, при выборе следующего месяца уведомление должно уйти ещё в текущем. В нём нужно сообщить и о переходе на АУСН, и об отказе от УСН. Направить его можно через личный кабинет налогоплательщика либо через уполномоченную кредитную организацию — ч. 1.1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Для ИП на НПД срок устроен аналогично: переход возможен со следующего календарного месяца при уведомлении до окончания предыдущего. При этом сообщают об отказе от НПД. Этот вариант относится именно к индивидуальному предпринимателю, применяющему такой режим. Выбирая дату, учитывайте время на передачу уведомления выбранным способом: через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию. Обе возможности предусмотрены ч. 1.1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Вопрос о том, когда ООО можно перейти на АУСН, решается с учётом текущего положения общества. Для действующего ООО на УСН подходит ежемесячный переход; для перехода в общем порядке ориентиром служит следующий календарный год. Если общество только создано, применяется правило для нового бизнеса. Организационная форма не меняет срок уведомления внутри выбранного порядка: значение имеют действующий режим и постановка на учёт — ч. 1, 1.1 и 2 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Если вы только зарегистрировали ИП или создали организацию, найдите дату постановки на учёт в документе налогового органа. У нового бизнеса есть 30 календарных дней от этой даты, чтобы уведомить о выборе АУСН. Уведомить нужно через личный кабинет налогоплательщика. При соблюдении этого порядка АУСН применяется с указанной в документе даты постановки на учёт, хотя уведомление направляется позднее. Это позволяет новому бизнесу начать работу на выбранном режиме с исходной даты налогового учёта — ч. 2 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Поэтому ответ о переходе задним числом требует различать две ситуации. Для уже работающего бизнеса выбирают будущую дату: начало следующего года либо следующего месяца при переходе с УСН или для ИП с НПД. Для нового бизнеса действует специальный механизм: своевременное уведомление распространяет применение АУСН на дату постановки на учёт. Произвольно выбрать более ранний месяц по этому правилу нельзя — ч. 1, 1.1 и 2 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

При уведомлении о начале АУСН сообщите, какой объект налогообложения вы выбрали. Это требование относится ко всем трём вариантам начала применения АУСН: с нового года, со следующего месяца и с даты постановки на учёт. При подготовке уведомления сверьте не только предполагаемую дату перехода, но и наличие выбранного объекта. Такое содержание уведомления предусмотрено ч. 3 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Планируя смену режима в течение года, учитывайте ограничение на дальнейший переход. После начала применения АУСН в таком порядке нельзя перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала её применения. Выбор ближайшего месяца связан не только со сроком подачи уведомления, но и с продолжительностью последующего применения режима — ч. 1.1 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).

Если вопрос касается перехода на АУСН в 2026 году, сопоставьте желаемое начало с этими же вариантами. Для действующего ИП или ООО на УСН возможен следующий месяц; для ИП на НПД — также. Недавно зарегистрированный бизнес ориентируется на дату постановки на учёт и срок уведомления после неё. Выбор календарного года не отменяет различий между этими основаниями перехода — ч. 1, 1.1 и 2 ст. 4 17-ФЗ (АУСН).