Когда можно начинать подавать налоговую декларацию

Чтобы определить, когда можно подавать декларации, сначала отделите отчёт о доходах от обращения за вычетом. Налоговый вычет позволяет учесть предусмотренные законом расходы при расчёте налога. Человек может быть обязан сообщить о доходах, а может подавать декларацию по своему желанию. Пункт 2 ст. 229 НК РФ ч.2 прямо допускает добровольную подачу для тех, у кого такой обязанности нет. Поэтому сам вопрос о начале подачи ещё не означает, что у вас есть установленный законом предельный срок обращения.

Для обязательной декларации общее правило сформулировано в п. 1 ст. 229 НК РФ ч.2: подать её нужно не позже 30 апреля после истекшего налогового периода. В норме предусмотрено исключение из этого правила, поэтому переносить общий срок на любую ситуацию нельзя. Указанная дата ограничивает время исполнения обязанности. Она не обязывает ждать апреля и не служит универсальным началом приёма деклараций. Ориентироваться только на крайний срок, не определив цель подачи, было бы ошибкой.

Если цель — имущественный вычет через декларацию, исходное правило содержится в п. 7 ст. 220 НК РФ. Такой способ предполагает обращение после окончания налогового периода; сама статья предусматривает исключения. Подготовить сведения о покупке можно раньше, но подготовка документов и возможность заявить вычет через декларацию — разные вещи. Для выбора периода нужно установить, возникло ли право на вычет. Одного намерения купить жильё или уже произведённого платежа для ответа о моменте возникновения права недостаточно.

При приобретении недвижимости пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ связывает возникновение права на имущественный вычет с государственной регистрацией собственности, если не применяется специальное правило для строящегося дома. Например, при покупке готовой квартиры существенна именно регистрация права на квартиру. Дата оплаты сама по себе её не заменяет. Поэтому прежде чем выбирать период для декларации, сопоставьте сведения о расходах со сведениями о регистрации: эти документы подтверждают разные юридические факты и нужны для разных частей ответа.

Для квартиры или комнаты в строящемся доме действует пп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Право на вычет возникает при передаче объекта застройщиком и принятии его участником строительства по подписанному передаточному акту либо иному документу о передаче. Однако обратиться за вычетом можно после регистрации собственности. Здесь нужно различать момент появления права и условие обращения за его получением. Подписание акта не отменяет требования о регистрации, а окончание налогового периода не заменяет ни акт, ни регистрацию.

Покупка участка для индивидуального жилищного строительства также имеет особенность. По пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ право на вычет связано с регистрацией собственности на жилой дом, расположенный на таком участке. При строительстве индивидуального жилого дома ориентиром тоже служит регистрация права на дом. Чтобы заявить вычет за приобретение участка, дождитесь регистрации права собственности на расположенный на нём жилой дом. Сначала установите, на какой объект зарегистрировано право: на участок, на дом или на оба объекта.

Срок 30 апреля нельзя автоматически распространять на человека, который обращается только за вычетом и не обязан декларировать доходы. Пункт 2 ст. 229 НК РФ ч.2 разрешает ему подачу по собственной инициативе в налоговый орган по месту жительства. Но добровольный характер обращения не отменяет условий самого вычета. В частности, для имущественного вычета сохраняют значение правила ст. 220 НК РФ о возникновении права и подаче декларации после завершения периода. Отсутствие обязанности отчитаться не означает возможность заявить любой расход сразу после оплаты.

Бывают и декларации до завершения периода. Пункт 3 ст. 229 НК РФ ч.2 устанавливает специальный порядок при прекращении определённой в нём деятельности: о фактически полученных доходах нужно отчитаться в пятидневный срок со дня прекращения. Для иностранного физического лица, прекращающего указанную в норме деятельность и выезжающего из России, предусмотрена подача не позднее чем за один месяц до выезда. Эти случаи нельзя использовать как общее разрешение досрочно подать декларацию ради вычета при покупке квартиры.

Перед подачей сверьте содержание декларации с её целью. Пункт 4 ст. 229 НК РФ ч.2 предусматривает отражение доходов, источников их выплаты, вычетов, удержанного налога и итоговых сумм с учётом установленных исключений. Если вы заявляете расходы на жильё, документы должны подтверждать именно тот объект и то основание, на которые вы ссылаетесь. Правильно выбранный момент обращения не заменяет подтверждения права на вычет. Даже при наличии подтверждённых расходов подавайте декларацию для вычета в общем порядке после окончания налогового периода.