Когда изменилась ставка НДС

Если вопрос о том, когда ставка НДС изменилась с 20 до 22 процентов, ориентир для применения новой основной ставки — 1 января 2026 года. Для продавца товара имеет значение отгрузка: правило о 22 процентах относится к товарам, отгруженным начиная с этой даты. Такая привязка закреплена в ч. 13 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. В ней дата применения связана с операцией, по которой рассчитывается налог.

Для исполнителя работ и для того, кто оказывает услуги, дата перехода та же, но событие другое. При работах учитывается их выполнение, при услугах — оказание. Если передаются имущественные права, то есть права, имеющие денежную ценность, переходное правило относится к их передаче начиная с 1 января 2026 года. Поэтому вопрос о ставке по конкретной операции нужно соотносить с её видом: отгрузкой, выполнением, оказанием или передачей — ч. 13 ст. 25 Закона № 425-ФЗ.

Когда говорят, что ввели ставку НДС 22 процента, речь идёт об основной ставке. По п. 3 ст. 164 НК РФ она действует для случаев, которые не относятся к пунктам 1, 2 и 4 этой статьи. Переход на 22 процента не означает, что любой товар или любая услуга облагаются именно так. Прежде чем применять новую основную ставку, определите, к какому правилу относится ваша операция. Дата перехода и выбор ставки решают разные вопросы.

Например, для реализации по ставке 10 процентов действует п. 2 ст. 164 НК РФ, а для операций с нулевой ставкой — п. 1 той же статьи. Если операция подпадает под эти правила, заменять соответствующую ставку на 22 процента лишь из-за наступления 2026 года не нужно. Повышение основной ставки следует отличать от применения специальных ставок к отдельным операциям. Это позволяет не переносить ответ о дате повышения на все продажи без разбора.

Отдельно рассматривается получение аванса — оплаты в счёт будущей поставки, работы или услуги. В п. 4 ст. 164 НК РФ предусмотрен расчётный способ: ставку соотносят с базой, принятой за 100 и увеличенной на размер соответствующей ставки. Для такого расчёта нельзя просто взять правило об отгрузке и применить 22 процента к сумме полученных денег. Сначала нужно определить, относится ли платёж к случаям расчётного определения налога.

Для ввоза товаров п. 5 ст. 164 НК РФ отсылает к ставкам из пунктов 2 и 3: выбор между ними связан с товаром. Если же требуется ответ именно о переходе на основную ставку при реализации, используйте вместе две нормы: п. 3 ст. 164 НК РФ определяет её размер, а ч. 13 ст. 25 Закона № 425-ФЗ связывает применение с операциями начиная с 1 января 2026 года.