Когда ИП утрачивает право на патентную систему налогообложения

Если вы выясняете, когда слетают с патента в 2026 году, сначала сопоставьте доходы с порогом 20 миллионов рублей. Превышение за 2025 год уже влияет на право применять патент в 2026 году. Второй случай — превышение в течение самого 2026 года. Это два самостоятельных условия: достаточно любого из них, чтобы возникло основание утраты права по подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

При сравнении с лимитом речь идёт о доходах от реализации по всем видам деятельности, для которых применяется патентная система налогообложения. Если у ИП несколько патентов, оценивать выручку только по одному из них неправильно. Для ответа на вопрос о сохранении режима доходы по патентной деятельности нужно рассматривать вместе. При этом закон связывает утрату права именно с превышением: сумма ровно 20 миллионов рублей не превышает установленный для 2026 года порог — п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Если наряду с патентом применяется упрощённая система налогообложения — УСН, расчёт охватывает оба режима. Доходы от реализации по УСН прибавляются к доходам по патенту при проверке ограничения. Можно потерять право на патент, даже когда выручка непосредственно от патентной деятельности остаётся меньше лимита, а общая сумма его превышает. Такое правило совмещения закреплено в п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Отдельный риск касается торговли. Если предприниматель использует патент для торговых видов деятельности, указанных в подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, основанием утраты права становится реализация товаров, не относящаяся к розничной торговле по установленным правилам. Здесь вопрос решается через характер продажи, а не только через размер выручки. Для оценки такой ситуации нужно установить, какие товары проданы и как оформлена операция.

Последствия затрагивают не только будущие продажи. ИП считается перешедшим на другой режим с начала налогового периода, на который был выдан патент. Поэтому при превышении лимита в течение периода нельзя считать, что всё время до превышения окончательно остаётся на патенте. Начало перехода привязано к периоду выданного патента — п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

На какой режим переходит предприниматель? Общее правило — общий режим налогообложения. Если ИП применяет УСН либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, переход происходит на соответствующий режим. Чтобы определить последствия для бизнеса, сопоставьте срок выданного патента, основание утраты права и уже применяемую систему. Выбор между этими последствиями связан с режимом предпринимателя, а не с его желанием сохранить патент после нарушения условий — п. 6 ст. 346.45 НК РФ.