Когда ИП платит фиксированные взносы

Если вы продолжаете работать как ИП, ориентир для фиксированных страховых взносов за текущий год — 28 декабря этого же года. К этой дате должна быть уплачена совокупная фиксированная сумма на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Речь идёт об общей сумме этих взносов за расчётный период, а предельную дату её уплаты задаёт п. 2 ст. 432 НК РФ.

Планируя расчёты в конце года, разделяйте фиксированную часть и пенсионные взносы, исчисленные с превышения дохода. Для второй части установлен более поздний предел: 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом. Он относится к взносам с суммы дохода свыше 300 000 рублей. Переносить на июль уплату фиксированной части из-за такого разделения не нужно: у неё собственный декабрьский срок — п. 2 ст. 432 НК РФ.

Вопрос о том, когда платить, связан и с расчётом суммы. Предприниматель самостоятельно исчисляет страховые взносы, подлежащие уплате за расчётный период. Практически это означает, что перед платежом нужно определить свою сумму, а затем соотнести её с соответствующей датой. Обязанность самостоятельного исчисления закреплена в п. 1 ст. 432 НК РФ, а сроки для разных частей взносов — в её п. 2.

Если вы прекращаете деятельность индивидуального предпринимателя, отсчитывайте срок от даты снятия с учёта в налоговом органе. Уплатить страховые взносы нужно не позднее 15 календарных дней с этой даты. Ориентиром становится именно снятие с учёта, а не последний день фактической работы или выбранная вами дата завершения дел. Такой порядок предусмотрен п. 5 ст. 432 НК РФ.

При закрытии ИП не откладывайте расчёт до обычной даты ежегодной уплаты. Сначала установите дату снятия с учёта, затем определите окончание срока в календарных днях. Это отдельное правило для прекращения деятельности; оно позволяет определить, когда исполнить обязанность по взносам после завершения статуса предпринимателя. Основание для такого отсчёта — п. 5 ст. 432 НК РФ.

Если к установленному сроку взносы не уплачены либо внесены не полностью, налоговый орган определяет сумму, подлежащую уплате за расчётный период. Затем он сопоставляет её с фактически уплаченными взносами. Когда определённая сумма превышает внесённую, выявляется недоимка — задолженность по страховым взносам. Такие последствия неполной или несвоевременной уплаты предусмотрены п. 2 ст. 432 НК РФ.

Поэтому при сверке платежей смотрите одновременно на сумму, вид взносов и соответствующий срок. Для продолжающего деятельность предпринимателя отдельно учитываются декабрьская фиксированная часть и июльская часть с превышения дохода; для прекратившего деятельность — дата снятия с учёта. Эти различия следуют из п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ.