Когда ИП на УСН становится плательщиком НДС

Нужен ли НДС предпринимателю на упрощённой системе налогообложения (УСН), решают по условиям освобождения. ИП относится к плательщикам налога на добавленную стоимость (НДС) по п. 1 ст. 143 НК РФ ч.2. При этом п. 1 ст. 145 НК РФ освобождает предпринимателя на УСН от исчисления и уплаты налога при соблюдении предела доходов. Поэтому вопрос о том, когда ИП переходит на НДС, практически означает определение даты прекращения этого освобождения.

Для начала 2026 года ориентир — доходы за 2025 год: предел составляет 20 миллионов рублей. Если учитываемая сумма выше, с начала 2026 года предприниматель исполняет обязанности по НДС. Если она равна пределу или меньше, освобождение сохраняется с учётом дальнейшего роста доходов. Это правило действует и при переходе на упрощёнку, и при продолжении работы на ней — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Если год начат с освобождением, доходы нужно сопоставлять с лимитом в течение года. В 2026 году обязанность возникает при превышении 20 миллионов рублей в совокупности. Начинают исполнять её с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Ровно 20 миллионов рублей ещё не означают превышение. Привязывать начало обязанностей к месяцу получения всей этой суммы было бы неверно: для УСН установлен переход со следующего месяца — п. 5 ст. 145 НК РФ.

При совмещении УСН и патента учитывайте доходы по обоим режимам. Если в календарном году применялась автоматизированная упрощённая система налогообложения, поступления в рамках этого режима также участвуют в определении предела. Разделение деятельности между режимами не позволяет считать только доходы упрощёнки. Для оценки права на освобождение предусмотрено суммирование по п. 1 и п. 5 ст. 145 НК РФ.

В расчёт предела не включают положительную курсовую разницу и доходы в виде субсидий при безвозмездной передаче имущества или имущественных прав в государственную либо муниципальную собственность, признаваемые в установленном порядке. Такие исключения влияют на момент превышения: сравнивать с лимитом нужно учитываемые доходы, а не все поступления без разбора — п. 1 и п. 5 ст. 145 НК РФ.

Для вновь зарегистрированного ИП на УСН освобождение начинается с даты постановки на учёт в налоговом органе, указанной в свидетельстве. Далее предприниматель отслеживает доходы текущего года: после превышения предела действует правило следующего месяца. Начало деятельности и утрата освобождения при росте доходов — разные основания для определения даты исполнения обязанностей по НДС, предусмотренные п. 1 и п. 5 ст. 145 НК РФ.