Какую ставку НДС применяет ООО

Если вы выясняете, сколько НДС начислять при продаже от имени ООО, начните с предмета сделки. Общая ставка составляет 22%: она применяется к случаям, которые не подпадают под пункты 1, 2 и 4 ст. 164 НК РФ. Название организационной формы не даёт отдельного процента налога для всех продаж общества. Нужно определить, к какой категории относится именно ваша операция, — п. 3 ст. 164 НК РФ.

Ставка 10% связана с реализацией, предусмотренной пунктом 2. Для выбора между ней и общей ставкой имеет значение соответствие операции этой категории. Нельзя назначить пониженный процент лишь потому, что продавцом выступает ООО. При ввозе товаров применяются ставки из пунктов 2 и 3, то есть 10% или 22%, — п. 2 и 5 ст. 164 НК РФ.

Нулевая ставка также относится к определённым операциям. Например, она предусмотрена для перевозки пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, а также пассажиров и багажа в дальнем сообщении. Поэтому вопрос о том, какой НДС у общества, оказывающего услуги, решается с учётом конкретного вида услуг, — подп. 9.2 и 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Для ООО, предоставляющего места для временного проживания в гостинице или ином средстве размещения, предусмотрена ставка 0%. Обычно такую ставку можно применять к этим услугам по 31 декабря 2030 года включительно. Для определённых объектов туристской индустрии предусмотрен особый порядок определения окончания применения этой ставки. Здесь нужно учитывать характеристики объекта и время его ввода в эксплуатацию, — подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ.

При получении оплаты в счёт предстоящей поставки возникает вопрос о расчётной ставке. Это способ выделить налог из суммы, уже включающей НДС. Процент налога соотносят с базой, принятой за 100 и увеличенной на этот процент. Такой порядок предусмотрен и для других перечисленных расчётных случаев, поэтому ставку для продажи и способ выделения налога из оплаты нужно различать, — п. 4 ст. 164 НК РФ.

Если ООО применяет упрощённую систему налогообложения, при выборе ставки нужно учитывать специальное правило для этого режима. Право организаций на УСН облагать реализацию товаров, работ, услуг и имущественных прав по одной из предусмотренных для них ставок закреплено в п. 8 ст. 164 НК РФ.

Для экспортных операций возможен отказ от нулевой ставки в порядке пункта 7. Заявление подают в налоговый орган по месту учёта не позднее первого числа налогового периода, с которого планируется такой переход. Выбранный порядок должен действовать не менее 12 месяцев и охватывать все операции, обозначенные этим пунктом. Менять ставку в зависимости от покупателя нельзя — п. 7 ст. 164 НК РФ.