Какую ставку НДС должен применять ИП

Чтобы узнать, какая ставка НДС у ИП, начните с налогового режима и права на освобождение. Освобождение означает, что предприниматель освобождён от обязанностей по исчислению и уплате налога; это отличается от применения нулевой ставки к конкретной продаже. Условия освобождения определяет ст. 145 НК РФ, а ставки для облагаемых операций — ст. 164 НК РФ.

Если предприниматель должен платить НДС, общее правило — 22%. Оно действует для операций, которые не подпадают под ставки 0% и 10% либо расчётный метод. Ставку выбирают по содержанию продажи товара, выполнения работы или оказания услуги. Статус индивидуального предпринимателя не даёт отдельного общего процента: ориентиром служит п. 3 ст. 164 НК РФ.

Нулевая ставка связана с определёнными операциями. Например, она предусмотрена для услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении. Для предоставления мест временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения также предусмотрена ставка 0% с установленными условиями и периодом применения. Эти случаи регулирует п. 1 ст. 164 НК РФ. Применять их правила к любой услуге предпринимателя нельзя.

При получении аванса за предстоящую поставку в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 164 НК РФ, используется расчётный метод. Он нужен, чтобы определить налог внутри полученной суммы. Для расчёта соответствующую ставку соотносят с базой, принятой за 100 и увеличенной на эту ставку. Это отличается от начисления процента поверх стоимости продажи.

На общем режиме можно воспользоваться освобождением, если выручка без НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца в совокупности не превысила два миллиона рублей. Предприниматель представляет уведомление и подтверждающие документы в налоговый орган по месту учёта. Передать их нужно не позднее 20-го числа того месяца, в котором предприниматель начинает пользоваться освобождением. Таковы условия п. 1 и п. 3 ст. 145 НК РФ.

Для ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН) освобождение связано с доходами. Для применения освобождения в 2026 году ориентир по доходам за предшествующий период — 20 миллионов рублей. При совмещении УСН с патентом учитываются доходы по обоим режимам. Вновь зарегистрированный предприниматель на УСН освобождается с даты постановки на налоговый учёт — п. 1 ст. 145 НК РФ.

Если ИП ввозит товары, освобождение по ст. 145 НК РФ не распространяется на облагаемый ввоз. Здесь нужно определять ставку отдельно от правил для продаж внутри страны. При ввозе применяются ставки 10% или 22% по п. 5 ст. 164 НК РФ; исключение из освобождения закреплено в п. 3 ст. 145 НК РФ.