Какую отчётность сдавать при ликвидации ООО

Чтобы определить, какие отчёты нужно сдать при ликвидации ООО, разделите обязанности общества по их назначению. Бухгалтерская отчётность отражает состояние организации, декларации относятся к её налогам, а расчёты по доходам физлиц и взносам связаны с выплатами людям. Ориентиры для этих групп — ст. 17 О бухгалтерском учете, ст. 80 НК РФ ч.1, ст. 230 НК РФ и ст. 431 НК РФ ч.2.

Последнюю бухгалтерскую отчётность составляет ликвидационная комиссия или ликвидатор. Её готовят на день перед внесением записи о ликвидации в Единый государственный реестр юридических лиц. Отчётный год начинается 1 января и заканчивается датой этой записи. Основа отчётности — утверждённый ликвидационный баланс; к нему добавляют сведения о хозяйственных событиях между его утверждением и записью в реестре. Баланс и последняя отчётность здесь выполняют разные задачи — ч. 1–4 ст. 17 О бухгалтерском учете.

Налоговые декларации подбирают с учётом применяемого режима. По налогам, от уплаты которых общество освобождено благодаря специальному режиму, декларации не представляют в пределах соответствующей деятельности или имущества. Если по налогу нет объектов налогообложения и отсутствуют операции с движением денег на банковских счетах и в кассе, представляют единую упрощённую декларацию — п. 2 ст. 80 НК РФ ч.1.

Упрощённая ликвидация ООО и упрощённая налоговая декларация — разные понятия. Для выбора декларации нужны сведения о движении денег и объектах налогообложения. Если вопрос касается баланса при ликвидации с ликвидатором, утверждённый ликвидационный баланс нужен как основа последней бухгалтерской отчётности — ч. 4 ст. 17 О бухгалтерском учете. Условия единой декларации относятся именно к налоговым обязанностям общества.

Если ООО выступает налоговым агентом по доходам физлиц, оно представляет расчёт исчисленного и удержанного налога. За первый квартал, полугодие и девять месяцев срок — не позднее 25-го числа следующего месяца. Годовой расчёт со сведениями о доходах каждого человека представляют не позднее 25 февраля следующего года — п. 2 ст. 230 НК РФ.

Для общества — плательщика страховых взносов, прекращающего деятельность до конца расчётного периода, действует отдельный рубеж: расчёт нужно представить до составления промежуточного ликвидационного баланса. Он охватывает период с начала расчётного периода по день подачи включительно. Доплату по расчёту перечисляют в течение 15 календарных дней после подачи — п. 15 ст. 431 НК РФ ч.2. Персонифицированные сведения о физлицах по общему правилу подают ежемесячно до 25-го числа следующего месяца — п. 7 той же статьи.

Декларации и расчёты направляют в налоговый орган по месту учёта. При допустимости бумажной формы их можно передать лично, через представителя или почтой с описью вложения. Электронная отправка предусмотрена по телекоммуникационным каналам связи и через личный кабинет налогоплательщика. Способ выбирают с учётом обязательной электронной формы для соответствующего отчёта — п. 3–4 ст. 80 НК РФ ч.1.