Какой тариф страховых взносов применяется

Если вы рассчитываете страховые взносы за работников и применяете общий тариф, ориентиром служит единая предельная величина базы. Для выплат в её пределах ставка составляет 30 %, для части сверх этого предела — 15,1 %. Именно такое разделение определяет, какой тариф страховых взносов применяется в 2026 году по общему правилу — п. 3 ст. 425 НК РФ.

Тариф — это ставка, с помощью которой определяется величина взноса на единицу базы для его исчисления. При выборе ставки нужно различать саму базу, то есть величину, к которой применяется тариф, и её установленный предел. Процент отвечает на вопрос о размере взноса относительно базы, а не о размере выплаты работнику — п. 1 ст. 425 НК РФ.

При расчёте по общему правилу пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством охватываются единым тарифом. Для этих видов страхования п. 3 ст. 425 НК РФ устанавливает общую ставку. Выбирать отдельную ставку для каждого из перечисленных видов при применении единого тарифа не нужно.

Если база превышает единый предел, пониженную ставку применяют к превышению. Часть базы в пределах установленной величины остаётся под ставкой 30 %. Пересчитывать всю базу по ставке 15,1 % из-за того, что предел уже превышен, не следует: п. 3 ст. 425 НК РФ разграничивает эти две части базы и закрепляет для каждой свой процент.

Перед использованием общей ставки учитывайте категорию получателя выплат. Особый порядок установлен для прокуроров, научных и педагогических работников органов и организаций прокуратуры, имеющих классные чины, сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, судей федеральных судов и мировых судей. Для плательщика, который выплачивает им вознаграждение, основанием выбора специальных тарифов служит п. 4 ст. 425 НК РФ.

В отношении таких выплат обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством рассчитывается по тарифу 2,9 % в пределах единой предельной величины базы. На обязательное медицинское страхование установлен тариф 5,1 %. Эти ставки относятся к выплатам указанным категориям получателей; использовать их вместо общего тарифа для всех работников по этому основанию нельзя — п. 4 ст. 425 НК РФ.

Пенсионные взносы с выплат перечисленным служебным категориям плательщик не исчисляет. Это часть специального порядка наряду с отдельными ставками на социальное и медицинское страхование. Для выбора между этим порядком и общим единым тарифом сопоставьте статус получателя выплаты с перечнем в п. 4 ст. 425 НК РФ. Общий тариф по п. 3 той же статьи применяется с оговоркой об иных правилах главы о страховых взносах.