Какой тариф страховых взносов применяется для МСП

Для малого или среднего бизнеса вопрос о ставке начинается с права применять пониженный тариф. При расчёте страховых взносов нужно соотнести категорию плательщика с условиями льготы. Пункт 2.4 ст. 427 НК РФ предусматривает ставку 15% для плательщиков, указанных в подпунктах 10 и 17 пункта 1 этой статьи. Применение пониженных тарифов связано с выполнением условий, предусмотренных пунктами 4–18, — п. 3 ст. 427 НК РФ.

К какой сумме применять 15%? Разделите выплаты в пользу конкретного работника за календарный месяц по границе в полтора минимальных размера оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда сокращённо называют МРОТ. Пониженный тариф относится к сумме сверх этой границы. Если начисление превышает порог, умножать всю выплату на 15% нельзя: льгота охватывает только превышение. Именно такой способ определения части выплат закреплён в п. 2.4 ст. 427 НК РФ.

Для определения порога нужен МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчётного периода. Использовать произвольно выбранный размер для сравнения с выплатами нельзя. Сначала определите соответствующую величину МРОТ, затем возьмите её полуторакратный размер. Полученная граница позволит выделить сумму, к которой относится льгота. Такое правило выбора МРОТ действует для тарифа 15% по п. 2.4 ст. 427 НК РФ.

Проверять превышение нужно по итогам каждого календарного месяца и отдельно в отношении выплат физическому лицу. Общая сумма начислений всем работникам не служит порогом для этой льготы. При изменении месячной выплаты изменяется и величина превышения, облагаемая по пониженной ставке. Если выплата не выходит за границу полутора МРОТ, части для применения тарифа 15% по этому основанию нет — п. 2.4 ст. 427 НК РФ.

Ставка 7,6% относится к отдельному основанию. Для плательщиков, указанных в п. 13.2 ст. 427 НК РФ, она применяется начиная с 2025 года к части выплат сверх полутора МРОТ. Порог также определяют по итогам каждого календарного месяца, используя МРОТ на начало расчётного периода. Эти правила установлены п. 2.5 ст. 427 НК РФ. Выбирать между 15% и 7,6% по желанию плательщика нельзя: сначала требуется установить принадлежность к соответствующей категории.

Чтобы решить, какой тариф страховых взносов использовать для МСП, сопоставьте основание льготы, условия её применения и месячные выплаты каждому работнику. Право на ставку и размер суммы, облагаемой по этой ставке, — разные вопросы расчёта. Даже при наличии права на льготу сохраняется граница выплат, установленная для неё. При выборе между основаниями из пунктов 2.4 и 2.5 ст. 427 НК РФ нужно учитывать также требование пункта 3 той же статьи о выполнении условий применения пониженных тарифов.