Какой срок возврата излишне уплаченного налога

Если налог уплачен с избытком, сначала нужно определить сумму, которую можно вернуть. Возврат производится в пределах положительного сальдо единого налогового счёта: это денежный остаток, которым налогоплательщик вправе распорядиться путём перечисления на банковский счёт. Для обычного возврата такого остатка подайте заявление в налоговый орган по месту учёта — п. 1 ст. 79 НК РФ.

Срок возврата излишне уплаченного налога складывается из действий двух органов. После получения вашего заявления у налогового органа есть время до следующего дня включительно, чтобы передать поручение территориальному органу Федерального казначейства. Казначейство исполняет его не позднее дня, следующего за получением поручения. Ориентиром служит получение заявления налоговым органом, а затем получение поручения казначейством — п. 3 и 6 ст. 79 НК РФ.

Чтобы запустить возврат, можно представить заявление по установленной форме на бумаге или через личный кабинет налогоплательщика. Ещё один способ — электронное заявление по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью. День отправки и день получения заявления могут различаться; для срока направления поручения имеет значение именно получение. Основание для подачи и способы обращения закреплены в п. 1 ст. 79 НК РФ.

Если заявление на возврат подано вместе с декларацией по налогу на доходы физических лиц, отсчёт связан с камеральной проверкой этой декларации. Поручение направляют не ранее вступления в силу решения по результатам проверки либо истечения 10 дней после окончания установленного срока её проведения. Когда нарушений не выявлено, налоговый орган вправе направить поручение раньше окончания срока проверки. Это особый порядок по п. 3 ст. 79 НК РФ.

Сведения о счёте тоже влияют на ожидание. Если налоговый орган направил в банк запрос о наличии счетов, срок направления поручения начинает исчисляться со дня, следующего за представлением банком информации. При задержке возврата уточните, направлялся ли такой запрос и когда банк на него ответил. Именно эти даты позволяют определить начало срока по п. 7 ст. 79 НК РФ.

При просрочке возврата предусмотрены проценты. Если деньги перечислены с нарушением более чем на 10 дней срока по п. 3, проценты начисляются за каждый календарный день после истечения 10 дней от события, указанного в п. 9 ст. 79 НК РФ. Для обычного заявления это его получение, с оговорками для возмещения налога и предоставления вычета. Ставка равна ключевой ставке Центрального банка Российской Федерации в дни нарушения.

Излишнее взыскание отличается от добровольной переплаты. Когда факт излишнего взыскания установлен, налоговый орган возвращает деньги самостоятельно в пределах положительного сальдо. Проценты в этом случае начисляются со следующего за взысканием дня до фактического возврата либо учёта суммы в счёт совокупной обязанности — п. 4 ст. 79 НК РФ.