Какой срок давности по налогам юридических лиц

Если компания выясняет срок давности по налогам юридических лиц, начать нужно с требования об уплате задолженности. Для взыскания денег со счетов имеет значение дата, когда истёк указанный в нём срок исполнения. После этой даты налоговый орган вправе принять решение о взыскании, но должен уложиться в два месяца. Решение, принятое позднее, недействительно и не подлежит исполнению — п. 4 ст. 46 НК РФ.

Пропуск этих двух месяцев ещё оставляет возможность судебного взыскания. Для обращения налогового органа в суд предусмотрено шесть месяцев после окончания срока исполнения требования. Это отсчёт от той же исходной даты, а не дополнительные шесть месяцев после срока принятия решения. Если налоговый орган опоздал с заявлением по уважительной причине, суд может восстановить ему срок обращения. Правило касается задолженности в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности, то есть в общей учитываемой сумме налоговых обязательств, — п. 4 ст. 46 НК РФ.

Если взыскание перешло на имущество компании, проверьте даты в реестре решений о взыскании задолженности. Постановление передают судебному приставу и размещают в реестре в течение десяти месяцев. При отрицательном сальдо единого налогового счёта свыше 30 тысяч рублей отсчёт идёт от размещения решения. Отрицательное сальдо означает, что на счёте учтён долг. Другими исходными событиями могут быть окончание исполнительного производства по прежнему постановлению при долге свыше указанной суммы либо превышение задолженностью этого порога — п. 3 ст. 47 НК РФ.

При долге не более 30 тысяч рублей десятимесячный срок начинается по истечении трёх лет с даты размещения решения в реестре. Эти три года служат точкой отсчёта следующего этапа взыскания. Для компании, которую регистрирующий орган решил исключить из Единого государственного реестра юридических лиц, предусмотрено особое правило: при таком размере долга и наличии решения о взыскании постановление направляют и размещают в течение трёх месяцев со дня решения о предстоящем исключении — п. 3 и 3.1 ст. 47 НК РФ.

Просроченное размещение постановления по срокам п. 3 ст. 47 НК РФ препятствует его исполнению. Однако налоговый орган может потребовать взыскания через суд: на подачу заявления отведено два года после окончания соответствующего срока. Здесь также речь о суммах, не учитываемых в совокупной обязанности, а уважительная причина позволяет суду восстановить пропущенный срок — п. 4 ст. 47 НК РФ.

Для оценки давности сопоставьте требование, решение по счетам и постановление по имуществу с датами их принятия и размещения. Возраст недоимки не показывает, соблюдена ли вся последовательность взыскания. Если спор касается пеней или штрафов, учитывайте, что порядок ст. 46 и 47 НК РФ распространяется и на них — п. 15 ст. 46 и п. 11 ст. 47 НК РФ.