Какой штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН нужно рассчитывать с учётом двух разных вопросов: есть ли основание для освобождения и какая сумма налога осталась неуплаченной вовремя. Если декларация уже подана с опозданием и по ней отсутствует налог к уплате, действует освобождение от ответственности. Это правило закреплено в п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1. Его нужно учитывать прежде, чем применять минимальный штраф.

Когда налог по декларации подлежит уплате, основа процентного расчёта — та его сумма, которую не уплатили в установленный срок. Штраф составляет 5% этой суммы за каждый полный или неполный месяц задержки представления декларации. Отсчёт ведётся со дня, установленного для её подачи. Такой порядок предусмотрен п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1. Для расчёта имеют значение и срок сдачи, и своевременность уплаты налога.

Неполный месяц тоже учитывается. Это означает, что при определении штрафа нельзя считать только полностью прошедшие месяцы и отбрасывать оставшуюся часть периода просрочки. Даже если очередной месяц задержки ещё не завершился, он входит в расчёт по правилу п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1. Поэтому при проверке суммы взыскания нужно сопоставить установленный день представления декларации с датой её фактической подачи.

У процентного взыскания есть верхняя граница: не более 30% суммы, с которой его рассчитывают. Есть и нижняя — 1000 рублей. Эти пределы применяются к штрафу за нарушение срока подачи декларации по п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1. При этом минимум нельзя автоматически предъявлять тому, кто освобождён от ответственности по пункту 3 той же статьи: сначала решается вопрос об освобождении, затем — о размере взыскания.

Если налог перечислен вовремя, а декларация сдана позже, различайте уплату налога и отсутствие суммы к уплате по самой декларации. Для процентного расчёта учитывается именно неуплаченный в срок налог, а при привлечении к ответственности действует минимальный размер взыскания. Освобождение же связано с отсутствием налога, подлежащего уплате на основании поданной декларации. Это разные условия пунктов 1 и 3 ст. 119 НК РФ ч.1.

Штраф за несдачу декларации по УСН также связан с нарушением установленного срока её представления. Если декларация ещё не подана, для применения освобождения по п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1 нужно представить её и установить отсутствие налога к уплате. При проверке предъявленного штрафа сопоставьте расчёт с декларацией, датой её подачи и сведениями об уплате: ошибка в любом из этих исходных данных влияет на оценку взыскания.