Какой штраф за несдачу декларации по НДС

Чтобы определить штраф за несдачу декларации по НДС, начните с двух вопросов: подана ли декларация и есть ли по ней налог к уплате. Для декларации, представленной с опозданием без суммы налога к уплате, предусмотрено освобождение от ответственности. Если же налог к уплате есть, размер взыскания связан с тем, какая его часть осталась неуплаченной в установленный срок. Эти ситуации регулируют п. 1 и п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1.

При расчёте процентного штрафа берут сумму НДС, которую следовало уплатить или доплатить на основании просроченной декларации, но которая не была уплачена вовремя. От неё считают 5 процентов за каждый месяц опоздания. Это означает, что для расчёта нужны сведения и о налоге по декларации, и о его своевременной уплате. Ориентироваться только на общую сумму начисленного НДС при частичной уплате будет неверно: база взыскания описана через неуплаченную сумму — п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1.

Продолжительность просрочки считают со дня, установленного для представления декларации. В расчёт включают не только полные, но и неполные месяцы: неполный месяц также даёт основание начислить очередные 5 процентов. Поэтому короткое опоздание не означает, что штраф рассчитывается пропорционально числу дней. При определении суммы взыскания учитывайте именно месяцы по правилу п. 1 ст. 119 НК РФ ч.1.

У процентного расчёта есть границы: штраф не должен превышать 30 процентов неуплаченной суммы, а установленный минимум составляет 1000 рублей. Продление просрочки не увеличивает процентную составляющую сверх этого предела. Вместе с тем минимальный размер нужно рассматривать с учётом освобождения от ответственности: правило о минимуме применяется при наличии ответственности, а не вопреки освобождению, предусмотренному п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1.

Если речь о нулевой декларации, поданной с нарушением срока, решающим будет отсутствие налога к уплате на её основании. В этом случае налогоплательщик освобождается от штрафа по п. 1. Такое освобождение прямо связано с представленной декларацией: при ещё не сданной отчётности нельзя обосновать его только ожиданием, что налог получится нулевым. Основание освобождения закреплено в п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1.

Уплаченный налог и отсутствие налога к уплате по декларации — разные обстоятельства. Первое учитывается при определении неуплаченной вовремя суммы для процентного расчёта. Второе позволяет применить освобождение к декларации, сданной с опозданием. Если вам предъявлен штраф, сопоставьте расчёт с суммой неуплаченного НДС, периодом опоздания и наличием основания для освобождения. Именно эти обстоятельства определяют применение п. 1 и п. 3 ст. 119 НК РФ ч.1.