Какой штраф грозит за несвоевременный ответ на требование налоговой

Если вы пропустили срок ответа на требование налоговой, сначала определите, какие документы или сведения у вас запросили. Название письма не определяет размер взыскания. Для обычного непредставления документов действует расчёт по каждому документу, а для сведений о налогоплательщике предусмотрены другие суммы. Эти случаи разграничены в п. 1 и 2 ст. 126 НК РФ.

Когда налогоплательщик не передал в установленный срок документы или иные сведения, которые обязан представить по законодательству о налогах и сборах, обычная ставка составляет 200 рублей за каждый непредставленный документ. Такое правило распространяется также на плательщика сбора, страховых взносов и налогового агента. При этом п. 1 ст. 126 НК РФ применяется с учётом предусмотренных в нём исключений для других нарушений.

Для расчёта взыскания по этому основанию существенен перечень документов. Сопоставьте требование с тем, что было представлено вовремя: сумма связана с количеством непредставленных документов, а не с количеством писем налоговой. Если часть запрошенного вы передали в срок, при оценке расчёта штрафа нужно различать представленные и непредставленные документы. Основание такого расчёта — п. 1 ст. 126 НК РФ.

Иная ситуация возникает при непредставлении в срок сведений о налогоплательщике или плательщике страховых взносов. Пункт 2 ст. 126 НК РФ предусматривает взыскание с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 000 рублей. Для физического лица, которое не является индивидуальным предпринимателем, сумма составляет 1 000 рублей. Здесь имеет значение и содержание запроса, и статус того, к кому он обращён.

По тому же п. 2 ст. 126 НК РФ ответственность предусмотрена за отказ представить имеющиеся документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа. Он охватывает и представление документов с заведомо недостоверными сведениями, с указанными в этом пункте исключениями. Поэтому при оценке взыскания за ответ на требование нужно различать просрочку, отказ передать имеющиеся документы и передачу заведомо недостоверных сведений.

Отдельные размеры установлены для специальных документов. За несвоевременное представление документов, подтверждающих прибыль или убыток контролируемой иностранной компании, п. 1.1 ст. 126 НК РФ предусматривает штраф с контролирующего лица в размере 500 000 рублей. Для предусмотренного п. 1.1-1 этой статьи специального случая истребования документов сумма составляет 1 миллион рублей. К таким требованиям обычную ставку за документ автоматически применять нельзя.

Если письмо связано с расчётом налога на доходы физических лиц, нужно отличать ответ на требование от подачи самого расчёта. За непредставление налоговым агентом расчёта исчисленных и удержанных сумм п. 1.2 ст. 126 НК РФ устанавливает 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. При оценке предъявленного штрафа сопоставляйте указанное основание с тем, какую обязанность вы нарушили.